借贷记账法的基本原理.docx

借贷记账法的基本原理在借贷记账法下，账户的"借方"用来登记资产和费用的增加，同时用来 登记负债，所有者权益、收入和利润的减少；而账户的"贷方"则用来登记资 产和费用的减少，同时还用来登记负债、所有者权益、收入和利润的增加， 记入账户借方的数额合计，称为借方发生额；记入贷方的数额合计，称为贷 方发生额对于一个账户来说，记入该账户增加方的数额一般都要大于或等于记入 其减少方的数额，所以账户正常的余额应在记录增加额的那一方也即资产 类账户余额在借方，负债类和所有者权益类账户余额在贷方费用和收入类 账户一般无余额根据这个，我们可以从账户余额的方向判断账户的性质 各类账户余额的计算公式如下：资产类账户期末（借方）余额二期初借方余额+本期借方发生额-本期 贷方发生额负债和所有者权益类账户期末（贷方）余额二期初贷方余额+本期贷方 发生额-本期借方发生额结合借贷记账法的账户结构，对于任何一项经济业务，一方面记入一个 或几个账户的借方，另一方面必然要记入一个或几个账户的贷方，并且借方 与贷方的数额必然是相等的企业发生的经济业务大致可分为资金流入企业 的业务、资金在企业内部流动的业务、权益转化的业务和资金退出企业的业 务。

运用借贷记账法加以处理如下：1、 资金流入企业的业务即资产与负债、所有者权益同时增加资产增 加记入有关账户的"借方"，负债和所有者权益增加记入有关账户的"贷方"2、 资金在企业内部流动的业务即资产、收入和费用之间或资产要素内部的增减资产和费用的增加以及收入减少记入相关账户的'借方’，收入增 加以及资产和费用的减少记入相关账户的 "贷方"3、 权益转化的业务即负债、所有者权益和利润三者之间或一个要素内部有增有减负债、所有者权益和利润增加记入相关账户的"贷方”，减少则 记入相关账户的"借方"4、资金退出企业的业务即资产和负债、所有者权益同时减少资产减 少记入有关账户的”贷方”，负债及所有者权益减少则记入有关账户的"借方 "由此可以看出，每类业务都要同时记入有关账户的借方和另一些账户的 贷方，且记入双方的金额相等因此，借贷记账法的记账规则可概括为”有借必有贷，借贷必相等”在借贷记账法下，由于"借”和"贷"两个记账符号对于资产、负债、所有 者权益、收入及费用表示了不同的含义，因此，除了可以设置这几类账户 外，还可设置既可核算资产、费用，又可核算收入、负债、所有者权益的双 重性质的账户例如"预提费用"即可作为负债类账户，也可作为资产类账户;"投资收益 "既可作为资产类账户，又可作为负债类账户；企业往来账户既可作为资产类 账户，又可作为负债类账户，等等。

双重性的账户可根据账户期末余额的方 向来判断账户的性质，即如果是借方余额，则为资产类，费用类账户；如果 是贷方余额则为负债类、收入类、所有者权益类账户，这样既增加了账户运 用的灵活性，又不影响对账户的确认定期试算平衡比较简单根据会计恒等式和借贷记账法的记账规则，试 算平衡的方法可分为两种：1、 发生额平衡法：当我们要检验所有账户在某一期间内对各项业务的记 录是否正确时，可用这种方法，其平衡公式是：全部账户本期借方发生额合计二全部账户本期贷方发生额合计2、 余额平衡法：当我们要检验所有账户记录的内容经过一个时期的增减 变动之后，在某一时点上（期末）其结果是否正确时，可采用这种方法 其平衡公式是：全部账户借方余额合计二全部账户贷方余额合计运用以上两种方法可以说明账簿记录基本正确，但不能保证完全正确， 因为如果一笔业务重复记录了两次，或者漏记后，试算仍然平衡运用复式记账法处理经济业务，一笔业务所涉及到的几个账户之间必然 形成一种相互依存的关系，这种关系称为"账户对应关系"，存在对应关系 的账户称为"对应账户"通过账户对应关系，能够正确地反映奖金运动的来龙 去脉，清楚地了解经济业务的内容，便于进行监督。

试算平衡就是指在某一时日（如会计期末），为了保证本期会计处理 的正确性，依据会计等式或复式记账原理，对本期各账户的全部记录进行汇 总、测算，以检验其正确性的一种专门方法通过试算平衡，可以检查会计 记录的正确性，并可查明出现不正确会计记录的原因，进行调整，从而为会 计报表的编制提供准确的资料在借贷记账法下，根据借贷复式记账的基本原埋，试算平衡的方法主要 有两种：本期发生额平衡法和余额平衡法一） 本期发生额平衡法本期发生额平衡法，是指将全部帐户的本期借方发生额和本期贷方发生 额分别加总后，利用“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则来检验本期发生 额帐户处理正确性的一种试算平衡方法，其试算平衡公式如下：全部帐户本期借方发生额合计二全部帐户本期贷方发生额合计（发生额是属于期间动态的会计指标，反映资金的增减变化，所以又称 为动态平衡公式这种试算平衡方法的原理是：在平时编制会计分录时，都是“有借必有 贷，借贷必相等”，将其记入有关帐户经汇总后，也必然是“借贷必相等”本 期发生法平衡法主要是用来检查本期发生的经济业务在进行各种帐户帐户处 理时的正确性二） 余额平衡法余额平衡法是指在会计期末帐户余额在借方的全部数额和在贷方的全部 数额分别加总后，利用“资产=负债+所有者权益''的平衡原理来检验会计处 理正确性的一种试算平衡方法。

根据余额时间不同，又分为期初余额平衡和 期末余额平衡两类其试算平衡公式如下：全部帐户的借方期末余额二全部帐户的贷方期末余额全部帐户的借方期初余额=全部帐户的贷方期初余额（余额是属于时点静态的会计指标，反映资金增减变动后的结果，所以 又称为静态平衡公式余额平衡法的基本原理：在借贷记账法下，资产帐户的期末余额在借 方，负债和所有者权益帐户的期末余额在贷方，由于存在''资产二负债+所有 者权益”的平衡关系，所以全部帐户的借方期末余额合计数应当等于全部帐户 的贷方期末余额合计数余额平衡法主要是通过各种帐户余额来检查、推断 帐户处理正确性的如果试算不平衡，说明帐户的记录肯定有错，如果试算平衡，说明帐户 的记录基本正确，但不一定完全正确这是因为有些错误并不影响借贷双方 的平衡，如果发生某项经济业务在有关帐户中被重记、漏记或记错了帐户等 错误，并不能通过试算平衡来发现但试算平衡仍是检查账户记录是否正确 的一种有效方法借与贷的对应关系有，单一型和复合型单一型即"一借一贷”，借方有一 个会计科目贷方也只有一个会计科目复合型有“一借多贷”、“多借一贷”、 “多借多贷”一借多贷：借方一个会计科目对应（即金额的对应相等）贷方多个会 计科目；多借一贷：借方多个会计科目对应贷方一个会计科目；多借多贷：借方多个会计科目对应贷方多个会计科目；一般只在一笔经 济交易或事项客观存在复杂关系时才使用，编制会计分录时应尽量避免。

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