记账实操-混凝土及制品公司的账务处理实例.docx

会计实操文库记账实操-混凝土及制品公司的账务处理实例一、采购原材料1. 购入水泥、砂石等原材料，假设取得增值税专用发票，价款 100,000 元，增值税税额 13,000 元，款项通过银行转账支付 借：原材料 100,000 应交税费——应交增值税（进项税额）13,000 贷：银行存款 113,000二、生产过程中的成本归集1. 生产车间领用原材料用于生产混凝土制品，价值 80,000 元 借：生产成本——直接材料 80,000 贷：原材料 80,0002. 计提生产工人工资，假设本月生产工人工资为 50,000 元 借：生产成本——直接人工 50,000 贷：应付职工薪酬 50,0003. 车间发生水电费等制造费用 20,000 元，通过银行转账支付 借：制造费用 20,000 贷：银行存款 20,0004. 月末将制造费用分配转入生产成本假设按照生产工时进行分配，本月生产工时总计 1000 小时，分配率为 20 元/小时 借：生产成本——制造费用 20,000 贷：制造费用 20,000三、产品完工入库1. 本月生产的混凝土制品完工入库，总成本为 150,000 元。

借：库存商品 150,000 贷：生产成本——直接材料 80,000 ——直接人工 50,000 ——制造费用 20,000四、销售产品1. 销售混凝土制品，价款 200,000 元，增值税税额 26,000 元，款项尚未收到 借：应收账款 226,000 贷：主营业务收入 200,000 应交税费——应交增值税（销项税额）26,0002. 结转已售产品成本，假设该批产品成本为 120,000 元 借：主营业务成本 120,000 贷：库存商品 120,000五、期间费用处理1. 支付管理人员工资 30,000 元 借：管理费用 30,000 贷：应付职工薪酬 30,0002. 支付销售部门广告费用 10,000 元，通过银行转账支付 借：销售费用 10,000 贷：银行存款 10,000六、固定资产折旧1. 计提本月固定资产折旧，其中生产设备折旧 10,000 元，办公设备折旧 5,000 元 借：制造费用 10,000 管理费用 5,000 贷：累计折旧 15,000七、期末结转损益1. 结转收入类科目。

借：主营业务收入 200,000 贷：本年利润 200,0002. 结转成本费用类科目 借：本年利润 185,000 贷：主营业务成本 120,000 管理费用 35,000（30,000 + 5,000） 销售费用 10,000 制造费用 20,000（已分配计入生产成本的部分在结转主营业务成本时体现，此处为未分配的部分）以下是一个混凝土及制品公司生产成本核算的实例：一、公司及产品背景[混凝土及制品公司名称]主要生产各种型号的商品混凝土和预制混凝土构件公司拥有先进的生产设备和技术，产品广泛应用于建筑工程领域二、成本核算对象确定1. 商品混凝土：以不同强度等级（如 C30、C40 等）的商品混凝土为成本核算对象2. 预制混凝土构件：以不同类型的预制构件（如预制楼板、预制梁柱等）为成本核算对象三、成本项目设置1. 直接材料：包括水泥、砂石、外加剂等原材料2. 直接人工：生产工人的工资及福利费3. 制造费用：包括设备折旧费、水电费、车间管理人员工资等四、成本核算流程1. 原材料采购与领用 本月采购水泥 1000 吨，单价 400 元/吨，共计 400,000 元；砂石 2000 立方米，单价 80 元/立方米，共计 160,000 元；外加剂 10 吨，单价 5000 元/吨，共计 50,000 元。

取得增值税专用发票，增值税税率为 13% 借：原材料——水泥 400,000 ——砂石 160,000 ——外加剂 50,000 应交税费——应交增值税（进项税额）84100（（400000+160000+50000）×13%） 贷：银行存款 694,100 本月生产商品混凝土 C30 耗用水泥 300 吨，砂石 600 立方米，外加剂 3 吨；生产商品混凝土 C40 耗用水泥 400 吨，砂石 800 立方米，外加剂 4 吨；生产预制混凝土构件耗用水泥 200 吨，砂石 400 立方米，外加剂 2 吨 借：生产成本——商品混凝土 C30（直接材料）168,000（300×400+600×80+3×5000） ——商品混凝土 C40（直接材料）224,000（400×400+800×80+4×5000） ——预制混凝土构件（直接材料）112,000（200×400+400×80+2×5000） 贷：原材料——水泥 360,000（300+400+200）×400 ——砂石 720,000（600+800+400）×80 ——外加剂 25,000（3+4+2）×50002. 直接人工成本核算 本月生产工人工资共计 100,000 元，其中商品混凝土 C30 生产工人工资 30,000 元，商品混凝土 C40 生产工人工资 40,000 元，预制混凝土构件生产工人工资 30,000 元。

借：生产成本——商品混凝土 C30（直接人工）30,000 ——商品混凝土 C40（直接人工）40,000 ——预制混凝土构件（直接人工）30,000 贷：应付职工薪酬 100,0003. 制造费用的归集与分配 本月设备折旧费 30,000 元，水电费 20,000 元，车间管理人员工资 15,000 元，共计 65,000 元 借：制造费用 65,000 贷：累计折旧 30,000 银行存款（水电费）20,000 应付职工薪酬 15,000 假设按照生产工时进行制造费用分配，商品混凝土 C30 生产工时为 1000 小时，商品混凝土 C40 生产工时为 1200 小时，预制混凝土构件生产工时为 800 小时，总工时为 3000 小时制造费用分配率 = 65000÷3000 = 21.67 元/小时 商品混凝土 C30 应分配的制造费用 = 1000×21.67 = 21,670 元 商品混凝土 C40 应分配的制造费用 = 1200×21.67 = 26,004 元。

预制混凝土构件应分配的制造费用 = 800×21.67 = 17,336 元 借：生产成本——商品混凝土 C30（制造费用）21,670 ——商品混凝土 C40（制造费用）26,004 ——预制混凝土构件（制造费用）17,336 贷：制造费用 65,000五、产品成本计算1. 商品混凝土 C30 总成本 = 168,000（直接材料）+30,000（直接人工）+21,670（制造费用）=219,670 元2. 商品混凝土 C40 总成本 = 224,000（直接材料）+40,000（直接人工）+26,004（制造费用）=290,004 元3. 预制混凝土构件总成本 = 112,000（直接材料）+30,000（直接人工）+17,336（制造费用）=159,336 元六、成本分析与控制1. 对本月生产成本进行分析，比较不同产品的成本构成，找出成本控制的关键点例如，原材料成本占比较高，可以通过优化采购渠道、降低采购价格等方式进行成本控制2. 对生产过程中的浪费现象进行检查和整改，提高生产效率，降低单位产品的生产成本。

3. 定期对设备进行维护和保养，延长设备使用寿命，降低设备折旧费用 9 / 9。