税务稽查业务培训班参考答案.pdf

国家税务总局扬州税务进修学院税务稽查业务考试参考答案（地税D）一、单项选择题号1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案DBADBCDCAA题号11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 答案CCBBA ACDAA二、多项选择题号1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案ABCD ABCABCD ACDABCD ABDABCABCABAD三、判断题号1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案题号11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 答案四、判断改错1.（）公民、法人或者其他组织对具体行政行为在法定期间不提起诉讼又不履行的，税务机关可以申请人民法院强制执行，或者依法强制执行纳税抵押财产应当办理抵押物登记纳税抵押自抵押物登记之日起生效赔偿请求人请求国家赔偿的时效为2 年，自国家机关及其工作人员行使职权时的行为被依法确认为违法之日起计算横向比较分析主要是对不同主体在同一时期的同一指标进行比较分析审理部门确认的案件事实是法律事实自公告之日起满30 日，即视为送达按照证据与案件主要事实之间的关系，可将其分为直接证据和间接证据89.（）现场管理人员的薪酬属于间接费用，企业行政管理部门的管理人员的薪酬不属于间接费用，而是属于管理费用。

名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 1 页，共 7 页 -10.（）应视同发放工资，按照“工资薪金”所得项目扣缴个人所得税六、实务题1（1）在复议期满之日起15 日内2）可以3）错误税务机关对罚款采取强制执行措施没有法律依据4）错误根据行政复议法的规定，复议机关撤销强制措施等具体行政行为的，应当同时责令被申请人返还财产、解除强制措施或赔偿相应的价款5）有法律依据2税法规定，单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征税其营业额由主管税务机关核定应纳营业税=工程成本(1+成本利润率)(1-营业税税率)营业税税率=518180(1+10%)(1-5%)5%=3(万元)财税 2002191号文件规定，从2003年 1月 1 日起，单位以不动产或无形资产对外投资入股时，不征营业税，在转让该项股权时，也不再征收营业税对以不动产或无形资产对外投资，不共同承担风险，收取固定利润的行为，应按“服务业租赁业”征收营收税该公司在借款期间按照应支付的利息作为财产租赁收入征收营业税；贷款期满后，因该房产的所有权发生转让，故应按“销售不动产”税目征收营业税应纳营业税=1508%35%+320 5%=17.8(万元)税法规定，以“还本”方式销售建筑物，应按向购买者收取的全部价款和价外费用征收营业税，不得减除所谓“还本”支出。

应注意本题不能按占用购买者的资金的利息作为营业额应纳营业税=20155%=15(万元)3（1）BCD（2）ABC（3）A（4）B解题分析：实施条例第二十八条规定，企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 2 页，共 7 页 -4（一）1.10 月 5 日第 20 号凭证存在问题：10 月 5 日 20 号凭证，收到预售房款 50 万元，记入“其他应付款”科目，未申报纳税按税法规定，预售房款应于实际收到时，计征营业税和土地增值税，并按预计利润计算应纳税所得额依据中华人民共和国营业税暂行条例实施细则第二十五条、财税199548 号、国税函 2008299 号文件：应补营业税及附加=505.5%=2.75(万元)；应补土地增值税=502%=1(万元)；应调增应纳税所得额=5015%=7.5(万元)2.10 月 20日第 89 号凭证存在问题：以虚假的融资为名，将预售房款记入“长期借款”科目，未申报纳税依据中华人民共和国营业税暂行条例实施细则第二十五条、财税199548 号、国税函2008299 号文件：应补营业税及附加=3005.5%=16.5(万元)；应补土地增值税=3002%=6(万元)；应调增应纳税所额=30015%=45(万元)。

3账务调整建议借：长期借款 300万元其他应付款 50万元贷：预收账款 350万元借：以前年度损益调整 26.25万元贷：应交税费应交营业税 17.5万元城市维护建设税 1.225万元应交教育费附加 0.525万元土地增值税 7万元合计调增应纳税所得额=7.5+45-26.25=26.25（万元）二）1.11 月 5 日第 20 号凭证将开发产品转作固定资产，不征营业税、土地增值税，不确认应税所得2.11 月 20 日第 89号凭证存在问题：将开发产品抵偿工程款600 万元，应确认销售收入，并计征营业税、土地增值税和企业所得税应补营业税及附加=6005.5%=33(万元)；应补土地增值税=6002%=12(万元)调账分录借：资本公积-其他资本公积 280万元贷：以前年度损益调整 280万元名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 3 页，共 7 页 -借：以前年度损益调整 45万元贷：应交税费应交营业税 30万元应交城市维护建设税 2.1 万元应交教育费附加 0.9万元应交土地增值税 12万元合计调增应纳税所得额：280-45=235 万元3.11 月 26 日第 104号凭证存在问题：依据财税 200621 号、国税函 2008828 号规定，以开发产品对外投资，应确认销售收入并计征土地增值税和企业所得税，不征营业税。

应补土地增值税=6502%=13(万元)借：长期股权投资 170万元贷：以前年度损益调整 170万元借：以前年度损益调整 13万元贷：应交税费应交土地增值税 13万元合计调增应纳税所得额:170-13=157 万元（三）12月 21 日第 58号凭证存在问题：以开发产品奖励给职工，应确认销售收入，并计算营业税、土地增值税和企业所得税，同时并入员工当月薪酬缴纳个人所得税公允价=250平米2 万元/平米=500(万元)应补营业税及附加=5005.5%=27.5(万元);应补土地增值税=5002%=10(万元)借：以前年度损益调整 37.5万元贷：应交税费应交营业税 25万元应交城市维护建设税 1.75万元应交教育费附加 0.75万元应交土地增值税 10万元开发产品奖励给高管应同时确认收入、管理费用、职工薪酬，并结转成本，实际并不会产生应税所得，但缴纳的营业税及附加37.5 万元允许在税前扣除调减应纳税所得额:37.5 万元张明应补交个税=（5030000-2000）45%-15375-5625=2241600(元)=224.16(万元)借：其他应收款 224.16万元贷：应交税费应交个人所得税224.16 万元（四）12月 15 日 20 号凭证及 12月 30 日 89 号凭证存在问题：名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 4 页，共 7 页 -存在问题：2008 年 12 月 15 日 20 号凭证，根据评估报告调整营业成本违背现行会计准则。

企业的土地成本以实际成本计价，不得擅自调整资产的账面成本由于资本公积不实，12 月 30日 89号凭证，将资本公积转增实收资本，应当予以冲销，并提请工商部门办理减资变更调账分录：借：实收资本 5000万元贷：以前年度损益调整 5000万元调增应纳税所得额:5000（五）2008年 6 月 1 日将开发产品出租会计分录有误，出租日公允价与账面价的差额 100 万元应计入“资本公积”科目年末公允价与账面价的差额100 万元计入当期损益，多确认损益 100 万元，应予冲回借：投资性房地产成本 100万元贷：资本公积其他资本公积 100万元借：以前年度损益调整 100万元贷：投资性房地产公允价值变动 100万元账务调整后，因公允价值变动损益而增加的会计利润100 万元，仍需作纳税调减处理，此外还应调减固定资产折旧：25095%/20/2=5.9375（万元）该笔业务合计应调减应税所得105.9375 万元合计调减应纳税所得额:200+5.9375=205.9375（六）1.根据国税函 2006865 号文件，2008年 9 月 5 日 20 号凭证，应当按“其他所得”扣缴个人所得税应扣缴税额=15000020%=30000（元）。

2.2008 年 9 月 6 日 40 号凭证反映，公司给 CEO 支付 2007 年年度奖 60 万元，计算个人所得税有误公司采用的计算方法是：应扣缴个人所得税额=（600000/1230%-3375）12=139500（元）根据国税发 2005009 号文件规定，计算方法如下：600000/12=50000（元），适用税率为 30%，速算扣除数为3375元应扣缴个人所得税=60000030%-3375=176625（元）；应补个人所得税=176625-139500=37125（元）3.2008 年 9 月 29 日第 121号凭证，向公司顾问董志刚支付顾问费8 万元，未取得发票，同时亦未代扣代缴个人所得税实际工作中，应由税务机关责令限期改正（由个人补开发票，缴纳营业税），可以并处一万元以下的罚款应扣缴个人所得税=（80000-800005.5%）/12（1-20%）20%12=12096（元）应调增应纳税所得额：8 万元4.调账分录借：其他应收款业主 30000 CEO 37125 董志刚 12096 贷：应交税费-应交个人所得税 79221（七）综上，应调增应纳税所得额合计：26.25+235-37.5+5000-205.9375+8=5025.8125 万元名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 5 页，共 7 页 -应补交企业所得税=5025.812525%=12 56.4531（万元）。

借：以前年度损益调整 1256.4531万元贷：应交税费应交所得税 1256.4531万元结转以前年度损益调整科目余额：借：以前年度损益调整 3971.7969万元贷：盈余公积法定盈余公积 397.1797万元利润分配未分配利润 3574.6172万元（八）法律文书的制作大洋市地方税务局稽查局税务行政处罚决定书大地税稽罚 2009 116号大洋房地产开发有限公司：我局根据中华人民共和国税收征收管理法第五十四条的规定，于 2009 年 6 月 12日至 7 月 22 日对你公司 2008 年度涉税情况进行了检查，业已终结确认你公司有以下违法事实，并同时作出处罚决定如下：一、违法事实（一）你公司 2008年 10月，收到预售房款50 万元，记入“其他应付款”科目，未申报纳税少申报缴纳营业税及附加2.75 万元，少申报缴纳土地增值税1 万元二）你公司 2008 年 10 月，以虚假的融资为名，将预售房款记入“长期借款”科目，未申报税少申报缴纳营业税及附加16.5 万元，少申报缴纳土地增值税6 万元三）你公司 2008 年 11 月，将开发产品抵偿工程款600 万元，未记销售收入，并未计征营业税、土地增值税和企业所得税。

少申报缴纳营业税及附加33 万元，少申报缴纳土地增值税 12 万元四）你公司 2008 年 11 月，以开发产品 650 万对外投资，未记销售收入，并未计征土地增值税和企业所得税少申报缴纳土地增值税13 万元五）你公司 2008年 12月，以开发产品 500 万奖励给职工张明，未确认销售收入，并未计算营业税、土地增值税和企业所得税，同时未并入员工当月薪酬扣缴个人所得税少申报缴纳营业税及附加27.5 万元，少申报缴纳土地增值税10 万元未扣缴个人所得税 224.16 万元六）你公司通过对土地使用权评估加大销售成本少缴所得税七）你公司投资性房地产账务处理存在问题，并且公允价值变动收益未作纳税调整处理，导致少缴企业所得税八）你公司 2008年 9 月，向业主支付违约金15 万元，向 CEO 支付 2005年年度奖60 万元。