建设工程项目财务.docx

建设工程成本造价计价控制与价款结算管理实用手册· ! %%·! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! !第七节 建设工程项目财务基础数据测算与财务评价在工程项目进行经济分析之前， 必须先进行财务基础数据的测算它是在经过项目建设必要性审查、 生产建设条件评估和技术可行性评估之后， 并在市场需求调查、 销售规划、技术方案和规模经济分析论证的基础上， 从项目评价的要求出发， 按照现行财务制度规定，对项目有关的成本和收益等财务基础数据进行收集、 测算，并编制财务基础数据测算表等一系列工作财务基础数据的测算是项目财务评价、 国民经济评价和投资风险评价的基础和重 要依据它不仅为财务效益分析提供必要的财务数据， 而且对财务效益分析的结果， 以及最后的决策意见， 产生决定性影响在项目评价中起到承上启下的关键性作用一、建设工程项目财务基础数据测算内容财务基础数据的测算应包括项目计算期内各年经济活动情况及全部财务收支结果。

具体应包括五个方面的内容：! " 项目总投资及其资金来源和筹措资（含建设期利息） 和流动资金的总项目总投资是指一次性投入项目的固定资产投和它在项目建成投产后形成固定资产、 无形资产、 递延资产和流动资产投资的测算包括项目总投资和项目建设期间各年度投资支出的测算， 并在此基础上制定资金筹措和使用计划，指明资金来源和运用方式、 进行筹资方案分析论证 " 生产成本费用 生产成本费用是企业生产经营过程中发生的各种耗费及其补偿价值根据评价目的与要求，需要按照不同的分类方法分别测算总成本费用、 可变成本和固定成本、 经营成本可采用制造成本法或要素分类法进行测算经营成本是由总成本费用中扣除折旧费、 摊销费、维简费和利息支出而得 " 销售收入与税金 销售收入与税金是指在项目生产期的一定时间内， 对产品各年的销售收入和税金进行测算销售收入按当年生产产品的销售量与产品单价计算； 而销售税金是指项目生产期内因销售产品 （营业或提供劳务） 而发生的从销售收入中缴纳的税金， 包括增值税、 消费税、营业税、 资源税、城市维护建设税及教育费附加等， 是损益表和现金流量表中的一个独立项目销售收入和税金是测算销售利润的重要依据。

第七节 建设工程项目财务基础数据测算与财务评价 · &* + ·! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! !! " 销售利润的形成与分配 销售利润是指项目的销售收入扣除销售税金及附加和总生产成本费用后的盈余， 它综合反映了企业生产经营活动的成果， 是贷款还本付息的重要来源企业销售利润除了交纳所得税（税率## $）以外，还应从利润中弥补以往亏损和提取盈余公积金、公益金后，才能作为偿还借款的资金来源" 贷款还本付息测算贷款还本付息是指项目投产后，按国家规定的资金来源和贷款机构的要求偿还固定资产投资借款本金， 而利息支出列入当年的生产总成本费用测算的内容包括本金和利息数量，以及清偿贷款本息所需的实际时间， 它反映了项目的清偿能力二、建设工程项目财务基础数据测算表及其相互联系根据财务基础数据估算的五个方面内容， 可以编制出财务基础数据测算表为满足项目财务效益评价的要求， 必须具备下列测算报表：（ &）投资使用计划与资金筹措表；（ ’）固定资产投资估算表；（ #）流动资金估算表；（ ! ）总成本费用估算表；（ %）外购材料、 燃料动力估算表；（ ( ）固定资产折旧费估算表；（ ) ）无形资产与递延资产摊销费估算表；（ * ）销售收入和税金及附加估算表；（ +）损益表（即销售利润估算表） ；（ &, ）固定资产投资借款还本付息表。

上述估算表可归纳为三大类：第一类， 预测项目建设期间的资金流动状况的报表： 如投资使用计划与资金筹措表和固定资产投资估算表第二类，预测项目投产后的资金流动状况的报表： 如流动资金估算表、 总成本费用估算表、销售收入和税金及附加估算表、 损益表等为编制生产总成本费用估算表， 还附设了材料、能源成本预测、 固定资产折旧和无形资产与递延资产摊销费三张估算表第三类， 预测项目投产后用规定的资金来源归还固定资产借款本息的情况， 即为借款还本付息表， 它反映项目建设期和生产期内资金流动情况和项目投资偿还能力与速度财务基础数据估算的五个方面内容是联贯的， 其中心是将投资成本 （包括固定资产投资和流动资金） 、产品成本与销售收入的预测数据进行对比， 求得项目的销售利润， 又在此基础上测算贷款的还本付息情况因此， 编制上述三类估算表应按一定程序使其相互 衔接起来第一类估算表是根据项目可行性研究报告以及调查收集到的补充资料， 经过项· #( ’· 建设工程成本造价计价控制与价款结算管理实用手册! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! !目概况的审查、 市场和规模分析及技术可行性研究， 加以判别调查后计算编制的， 并在编制投资使用计划与资金筹措表之前， 首先预测固定资产投资和流动资金； 第二类的生产总成本费用估算表所需的三张附表， 只要能满足财务和国民经济评价对基本数据的需要即可，有的附表也可合并列入生产总成本费用估算表之中， 或作简单文字说明， 而后根据生产成本费用表和销售收入与税金估算表的数据， 综合测算出项目销售利润， 列入损益表；第三类估算表是把前两类表中的主要数据经过综合计算， 按照国家现行规定， 综合编制成项目固定资产投资贷款还本付息表。

图 ! " # 财务估算表关系图各类财务基础数据估算表之间的关系见图 ! " #三、建设工程项目生产成本费用估算（一）生产成本费用的构成# $按制造成本法计算 （见图（ ! " %）直接材料费 （含燃料、 动力）直接费用 直接工资及福利费 其他直 直接计入成本产品制造成本接支出总成本费用制造费用— ——间接费用 （分摊计入成本）管理费用期间费用 财务费用 不计入成本销售费用图 ! " % 按制造成本法总成本费用的构成%$以生产要素为基础计算 （见图 ! " &）第七节 建设工程项目财务基础数据测算与财务评价 · $/ $ ·" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "外购原材料可变成本外购燃料、 动力计件工资及福利费计时工资及福利费 修理费其他费用经营成本总成本费用（含销售费用）折旧费维简费固定成本摊销费利息支出图 ! "# 按费用要素分类法总成本费用的构成（二）生产成本费用估算$ %以制造成本法估算项目总成本费用（ $）直接材料费& 直接材料（燃料、动力）定额消耗量’计划单价（ !"$）（(）直接工资及福利费& !［产品年产量计件工资率（）］（!" (）’’ $ ) $* +（ #）制造费用：折旧费 & 固定资产原值’年综合折旧率（ !"#）维简费&产品产量定额费用（!"*）’工资及福利费&车间管理人员工资（$ ) $* +）（!",）’其他制造费用& 上述各项费用之和乘以一定百分比（ ! " - ）以上四项费用合计为产品制造费用。

* ）产品制造成本& 直接材料) 直接工资与福利费)制造费用（ !"! ）（,）管理费用&产品制造成本规定百分比 （如# +）（!" .）’（ - ）财务费用& 借款利息净支出)汇兑净损失) 银行手续费（ !"/ ）其中：借款利息净支出& 利息支出" 利息收入（ !"$0 ）汇兑净损失 & 汇兑损失"汇兑收益（ ! " $$ ）（ ! ）销售费用& 销售收入 ’综合费率（如 $ +1 ( +）（ ! " $( ）（ . ）期间费用& 管理费用)财务费用 )销售费用（ ! " $# ）（ / ）总成本费用& 产品制造成本)期间费用（ !" $* ）其中：可变成本& 直接材料费 ) 直接工资及福利费（ !"$, ）固定成本& 制造费用 )期间费用（ ! " $- ）（ $0 ）经营成本& 总成本费用"折旧费 "维简费 " 摊销费 " 利息支出（ ! " $! ）。