货币资金的内部控制要求与原则.docx

货币资金的内部控制要求与原则一、现金内部控制要求（一） 明确控制目标1、 保证现金收支的合法合理性2、 保证库存现金的安全完整3、 保证现金收支核算记录的及时可靠（二） 制定控制流程1、 规定授予权限部门或业务部门指派业务人员办理有关现金结算的经济业务，对于 大宗或特殊的现金收支业务，主管部门负责人应专门审批2、 及时填制或取得原始凭证，并由相关人员签字或盖章，作为收付现金的书面证明 审核原始凭证会计部门收到有关现金收支业务原始凭证麻，由会计主管人员进行审核，对 于不符合规定的凭证，可拒不受理或补办手续3、 编制记账凭证分管会计根据审核后的凭证，填制收款凭证或付款凭证签章后通 知办理现金收支事项4、 收付现金出纳人员复核收付记账凭证及原始凭证，按凭证开列的金额收付现金 复核记账凭证，稽核人员或指定人员审杏收款凭证及付款凭证审核合格后，签章传递5、 登记账簿出纳人员根据复核的收、付款凭证，登记库存现金LI记账；分管会计人 员根据审签合格的收、付凭证，登记相关明细账6、 盘点现金出纳人员每口营业结束后，结出库存现金LI记账的收支和余额，清点库 存现金，互相核对7、 送存银行对于超过库存现金限额的现金，由出纳登记，并及时送存银行。

8、 清查库存定期由清查小组盘点库存现金，并同库存现金己账余额进行核对三） 确定控制点及其控制措施在货币资金的控制点及控制措施主要涉及以下7个方面第一、授权批准业务的经办人员在办理现金收支业务，需得到上级领导的授权业 务员须在反应经济业务的原始凭证上签章，并经经办部门负责人审核原始凭证第二、审核会计主管审杳现金收支原始凭证，主要审核原始凭证是否反映现金收支 业务以保证出纳人员支付现金正确、合法第三、收付出纳人员复核现金收支记账凭证，按照凭证所列数额，收付现金，并在 凭证上加盖“收讫”或“付讫”第四、复核稽核员复核现金收支记账及附原始凭证，并签字盖章第五、分工记账出纳员根据现金收付记账凭证登记库存现金II记账；分管会计人员 根据收付凭证登记现金对应科1=1相关明细账总账会计登记总分类账第六、清点出纳员每口清点库存现金，并与口记账余额进行核批，保持账实相符第七、清点由财务部门主管、审计人员和稽核人员组成清查小组，定期清查库存现 金，核对库存现金口记账二、银行存款内部控制要求（一）明确控制目标1） 保证银行存款收付的合法性2） 保证银行存款安全完整3） 保证银行存款核算记录的真实可靠（二） 制定控制流程1） 授权经办业务。

业务部门负责人根据业务情况授权业务人员办理涉及银行存款收支的经济业务或收付往来账款事项2） 签订结算合同或协议经办人员办理经营业务，应同对方商定首付款结算方式、结算时间等，以合同或协议方式加以明确3） 填制或取得原始凭证业务经办人员按照财务会计制度规定填制或取得凭证，作为办理银行存款收付业务的书面凭证4） 审核原始凭证会计主管或指定人员审核原始凭证及其经济业务5） 填制或取得结算凭证并办理结算业务出纳根据已审核的原始凭证，按照会计规定手续和结算方式填制或取得银行存款结算凭证6） 审核结算凭证会计主管人员或指定人员审核结算凭证并同原始凭证进行核对7） 编制证账凭证会计人员根据审签的结算凭证及原始凭证编制银行存款收付记账凭证8） 复核记账凭证稽核员或指定人员复核记账凭证及所附结算凭证、原始凭证9） 登记账簿出纳员根据审签的记账凭证，逐笔登记银行存款口记账分管会计人员根据审签的记账凭证，登记相应的明细分类账，总账会计登记总账10） 核对账单并编制银行存款余额调节表rfl非出纳人员逐笔核对银行存款口记账和银行对账11） 账账核对由非出纳人员核对非银行存款口记账和相关明细账、总分类账、如发现不符要报经批准后予以处理。

三） 确定控制点及其控制措施第一、 审批业务部门批准业务员在办理银行存款收支业务，需核实原始凭证内容并签章第二、 审核会计主管人员审核原始凭证和结算凭证签章同意办理银行存款结 算第三、 结算出纳人员根据审签的凭证，按照授权办理银行存款业务，非出纳人 员不得经管银行存款业务第四、 复核稽核员审核银行存款收付记账凭证是否附有原始凭证及结算凭证,结算金额是否一致第五、 记账出纳员根据银行存款首付记账凭证登记银行存款LI记账，会计人员根据收付凭证登记相关明细账，总账会计登记总分类账银行存款科目第六、 核对稽核员核对银行存款L1记账和有关明细账、总分类账第七、 对账由非出纳人员逐笔核对银行存款U记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表，调整未达账项三、货币资金的内部控制原则1） 严格职责分工2） 实行交易分开3） 实施内部稽核4） 实施定期轮岗制度货币资金业务核算程序的设计 门市部收现程序设计该流程反映企业白设门市部销售商品、集中收款的业务处理过程先由营业员一式三联 发票，随收取的货款送交收款员；收款员收款并加盖戳记后，先将第三联留下，其余两联送 冋营业员；营业员将发票第一联随商品送交顾客第二联暂存。

然示毎II营业结束时，营业 员根据发票第二联编制销伟口报一获两份，并将发票第二联和销售口报一份送交会计进行销 信收入核算，收款员根据笫三联和货款编制收款口报一获两份，并将第三联、货款和收款口 报送交出纳部门，最后会计和出纳将销伟L1报和收款报进行核对二、出纳部门收现程序设计该流程反映企业因收取租金、押金、罚金、赔款等在出纳部门直接收取现金的业务处理 过程，该收据一式三联，其中一联给客户、一联留存、另一联随同收款通知在登记库存现金 U记账送交会计部门记账三、零星费用报销程序设计会计部门出纳部门原始凭证报销单业务部门明细帐V* 现金日记帐审核付款该流稈反映企业因出羌报销而支付现金的业务处理过程一般先由Z处费用的业务部门 有关人员根据原始凭证编制报销凭证，经木部门主管审核示，送交会计部门；经会计主管审 核同意后交出纳员付款，随后将报销单送会计部门据此登帐四、支票签发程序设计该流程反映企业采用支票付款结算的业务处理过程业务部门将外单位收款通知或|'|制 付款凭证经本部门审核后，送交会计部门，会计部门经审核麻交出纳部门支付，出纳员签发 支票并在支票登记账簿做好记录出纳部门和会计部门根据支票冋执登记银行存款口记账和 其他有关账簿生产制造内部控制与核算规程设计1. 成木核算的基础T作控制制度1. 建立和健全有关成木核算的原始记录制度，并建立合理的原始凭证传递流稈2. 制定合理的消耗定额，完善定额管理制度3. 制定内部结算价格和内部结算制度2. 成木责任控制制度1. 成木责任控制制度所确定的成木控制目标要以各成木费用中心的可控成木为依据2. 进行成本责任控制制度设计的一项核心T作，就是解决相对于某个责任中心而言其 可控成本项目，并以此为基础确定控制目标和责任奖惩3. 成木核算方法控制制度1. 根据企业生产特点和管理要求，正确选择成本核算方法2. 明确每一种成本核算方法6身的适应范围生产制造核算方法的设计一、 实际成木核算方法的设计（一） 成本开支范围的设计（二） 制定备项消耗定额（三） 建立和健全有关成本核算的原始记录制度（四） 健全与成木有关的各项业务管理制度二、 计划成木核算方法的设计（一） 标准成本的分类（二） 标准成木法核算稈序（三） 标准成本的制定（四） 标准成本差异分析生产制造业务核算程序的设计一、生产费用归集分配方式设计（一） 成木计算对彖的设计（二） 成木项目设计（三） 生产费用分配标准的设计（四） 完工产品成木和在产品成木划分标准的设计二、产品成本核算程序设计（一）品种法材料费用分配表⑴ >产品成本职细疾原始凭证（领料单、工其他有关资料（二）分批法材料分配表资及福利 费分配表折旧费计提表…A辅助生产费用明细账辅助生产费用分配表制造费用明细账(5) ▼制造费用分配表其他费用分配表直接费用辅助生产成本 明细账分配表制造费用明细账(4)A产品成本职细朕成本计算对象A订单A成本明细账B订单成本明细> C订单成本明细（三）分步法1 •逐步结转分步法（计算半成品成本的分步法）M产品第一步骤成本计算单M产品第二步骤成本计算单M产品最后步骤成本计算单直接材料: 直接人工: 其他费用:直接材料（包括第 一步骤半成品成本）: 直接人工： 其他费用：直接材料（包括第二 步骤半成品成本九 直接人工：其他费用：月末在产品成本: 半成品成本：月末在产品成本: 半成品成本：月末在产品成本: 半成品成本：自制半成品明细 账第一步半成品增加：自制半成品明细 账第二步半成品增加：产成品库2•平行结转分步法（不计算半成品成本法）成本核算方法特点的比较成本核算方法成本核算对象成本核算期成本结转在产品计算品种法产品品种定期、 每月月不结转单一品种不核算 名品种核算分步法逐步结 转步骤半成品、定期、 每月月 末步骤半成品 成本结转核算在产品成本平行结 转各步骤份 额、县仪立旦步骤份额结 转或单位半成品■hn-r 茧幺fct#分 批 法吐全厂范围或一个产品批别、件别不定期不结转通常不核算在产品成本各步骤 连续加工逐步结转或 平行汇总销售与收款核算方法的设计一、合同发货制销售业务处理程序1. 介同发货制销儕业务处理程序的设计的要点（1） 销售部门根据销售合同编制发货通知单，分别通知仓库备货和企业内部运输部门 办理发货。

2） 货物发出后，销售部门根据仓库签收的发货通知单开具销伟发票，登记产成品明 细账3） 运输部门在办理托运手续后，将提货单和运单送交销伟部门，销伟部门将其与销 售发票一并送交会计部门4） 会计部门审核无误后，开具代垫运费清单，并通知出纳员办理货款结算，同时进 行销售账务处理2. 合同发货制销售业务流程控制点1） 销售开票、发货、收款和记账分管；（2） 严格按合同发运商品，结算货款；（3） 定期进行账账、账实核对记账二、非合同提货制销售业务处理程序1•非合同发货制的销售业务处理程序设计的要点：（1） 销伟部门根据客户要求和产品价格目录编制销货发票；（2） 经销伟部门主管（可以授权销售员）和会计部门主管审核后，授权出纳部门收款;（3） 仓库根据已经付款的销售发票发货，并登记产成品保管账簿4） 销售部门和会计部门分别登记销售业务的相关账簿2.非合同发货制销傅与收款业务流程控制要点。