达能财务报表分析案例(99页PPT).ppt

达能财务报表达能财务报表达能财务报表达能财务报表第一页，共九十九页1AR1衡量衡量衡量衡量(hngling)(hngling)业务的盈利性业务的盈利性业务的盈利性业务的盈利性第二页，共九十九页2学习(xux)目的熟悉达能内部熟悉达能内部(nib)(nib)的财务术语的财务术语了解达能损益表了解达能损益表AR1AR1与法定损益表的区别与法定损益表的区别掌握掌握AR1AR1的编制方法，达到集团的编制方法，达到集团D+4D+4的要求的要求第三页，共九十九页3RevenuesfrommainoperationsRevenuesfrommainoperationsLess: Cost of main operationsLess: Cost of main operations Tax and levies on main operations Tax and levies on main operationsProfitfrommainoperationsProfitfrommainoperations Add: Profit from other operationsAdd: Profit from other operations less: less:Selling and distribution expensesSelling and distribution expensesGeneral and administrative expensesGeneral and administrative expenses Add: Add:Financial income - netFinancial income - netOperatingprofitOperatingprofit Add:Add:Non-operating incomeNon-operating incomeLess:Less:Non-operating expensesNon-operating expensesTotalprofitTotalprofit Less: Income taxesLess: Income taxes NetprofitNetprofitStatutory Income statement/利润表利润表主营业务收入主营业务收入主营业务收入主营业务收入(shur)(shur)减：减：减：减：主营业务成本主营业务成本主营业务成本主营业务成本 主营业务税金及附加主营业务税金及附加主营业务税金及附加主营业务税金及附加 主营业务利润主营业务利润主营业务利润主营业务利润加：其他业务加：其他业务加：其他业务加：其他业务(亏损亏损亏损亏损)/ )/利润利润利润利润减：营业费用减：营业费用减：营业费用减：营业费用 管理费用管理费用管理费用管理费用加：财务收入加：财务收入加：财务收入加：财务收入-净额净额净额净额营业利润营业利润营业利润营业利润 加：加：加：加：补贴收入补贴收入补贴收入补贴收入营业外收入营业外收入营业外收入营业外收入减：营业外支出减：营业外支出减：营业外支出减：营业外支出利润总额利润总额利润总额利润总额减：所得税减：所得税减：所得税减：所得税 净利润净利润净利润净利润第四页，共九十九页。

4AR1AR1第五页，共九十九页5ROP Rsultat Oprationnel Publi 公布(gngb)营业利润EBIT = 息税前利润息税前利润CAN Chiffre dAffaires Net 净销售额= 报价(bo ji) 永久性折扣AR 成果(chnggu)分析损益表 (P&L)NPC Net Product ContributionRNC Rsultat Net Consolid 净利润ROS 销售回报率ROP 除以 CANCANN Chiffre dAffaires Net Net 净净销售额= 净销售额 对零售商支持IC/OC 工业/运作贡献赢利能力词汇区展开赢利能力词汇区展开第六页，共九十九页6净销售额净销售额(CAN)净净销售额净净销售额(CANN)毛销售额毛销售额(CAB)工业工业(gngy)/运作贡献运作贡献(OC)净产品净产品(chnpn)贡献贡献(NPC)营业营业(yngy)利润利润(ROP)市场与促销成本市场与促销成本销售销售, ,研发及管理费用研发及管理费用变动变动变动变动 工业与分销成本固定固定固定固定 工业与分销成本净销售额净销售额(RNC)Trade supportTrade support财务收入与费用财务收入与费用, , 所得税所得税销售减项销售减项 ( (DCA)DCA)116-16100-397-57-1228-622-139.39.3经营成果汇总经营成果汇总:按功能划分按功能划分第七页，共九十九页。

7AR1AR1与对外损益表的比较与对外损益表的比较与对外损益表的比较与对外损益表的比较(bjio)(bjio)第八页，共九十九页8销售销售销售销售(xioshu)(xioshu)第九页，共九十九页9Sales split Sales split 销售销售销售销售(xioshu)(xioshu)分类分类分类分类Sales:Sales:Gross salesGross sales（CAB)CAB)Sales discountSales discountInvoiced salesInvoiced salesDeferred rebatesDeferred rebatesNet sales(CAN)Net sales(CAN)Trade supportTrade supportNet net sales(CANN)Net net sales(CANN)销售销售销售销售(xioshu)(xioshu): :毛销售毛销售毛销售毛销售销售折扣销售折扣销售折扣销售折扣发票销售发票销售发票销售发票销售递延折扣递延折扣递延折扣递延折扣/ /返利返利返利返利净销售净销售净销售净销售经销商支持经销商支持经销商支持经销商支持净净销售净净销售净净销售净净销售第十页，共九十九页。

10销售销售(xioshu)数量数量x销售价格销售价格Gross Sales Gross Sales 毛销售收入毛销售收入毛销售收入毛销售收入第十一页，共九十九页11Gross Sales Gross Sales 毛销售收入毛销售收入毛销售收入毛销售收入产品销售数量产品销售数量=自己生产的产品自己生产的产品+用于出售的外购商品用于出售的外购商品+列入价格清单上列入价格清单上的的副产副产品品自己生产的产品：不包括自己生产的产品：不包括(boku)非主营产品，以及以减少生产成本或分销成本为目的出非主营产品，以及以减少生产成本或分销成本为目的出售的产品或服务售的产品或服务自己生产的产品举例：自己生产的产品举例：产品冠以集团品牌出售，并列入公司的价格清单中；2产成品冠以私有品牌出售或与此类似方式；2出售即将过保质期的产品;2产品清单上的副产品第十二页，共九十九页12产品销售数量产品销售数量(shling)确定原则确定原则Gross Sales Gross Sales 毛销售收入毛销售收入毛销售收入毛销售收入第十三页，共九十九页13Gross Sales Gross Sales 毛销售收入毛销售收入毛销售收入毛销售收入销售价格：发票上第一行的价格销售价格：发票上第一行的价格（折扣前）折扣前）折扣前）折扣前）如果根据商业合同，产品免费(min fi)送给客户，该产品的销售价格也是标价，但相应地，其折扣率为100%。

第十四页，共九十九页14会计准则会计准则-商品销售商品销售Sales Recognition Sales Recognition 销售销售销售销售(xioshu)(xioshu)确认一确认一确认一确认一企业已将商品使用权上的主要风险和报酬(bo chou)转移给购货方；企业没有保留通常与使用权相联系的继续管理权，也没有对已出售的商品实施控制；与交易相关的经济利益能流入企业；相关的收入和成本能够可靠地计量第十五页，共九十九页15EX works 工厂交货（指定地点）FOB 船上交货（指定装运港）CIF 成本、保险(boxin)加运费付至（指定目的港）Sales Recognition Sales Recognition 销售销售销售销售(xioshu)(xioshu)确认二确认二确认二确认二Incoterms-国际贸易术语国际贸易术语(shy)解释通则解释通则第十六页，共九十九页16折扣折扣折扣折扣(zh ku)(zh ku)与与与与促销促销促销促销第十七页，共九十九页17贸易活动(hu dng)类型第十八页，共九十九页18折扣(zh ku)第十九页，共九十九页19新产品的上市费用新产品的上市费用n要将一新产品上市，供应商必须在一段时期(shq)内允许该产品打折扣，或支付一个固定的金额。

将货送至中心仓库将货送至中心仓库n这是一项有关运输的贸易条件供应商货物送至客户的仓库，而不是送到客户的不同销售点客户有其自己(zj)的配送系统，可以送货至销售点这样供应商节省了运送成本，并相应地向客户提供中心仓库运输折扣折扣折扣折扣折扣(zh ku)(zh ku)第二十页，共九十九页20数量折扣数量折扣n每次大批量送货可节省送货成本，因而供应商可以提供以数量为基础(jch)的折扣方案零售价永久性零售价永久性 折扣折扣n为达成目标零售价，供应商可以(ky)提供对某一产品的永久折扣（供应商牺牲些利润，客户也应牺牲些利润）折扣折扣折扣折扣(zh ku)(zh ku)第二十一页，共九十九页21年终折扣年终折扣n按照年度合同(h tong)中议定的目标，年终回扣在年底支付例如：增长目标，市场份额目标）商业合作协议商业合作协议(xiy)n可作为折扣给与，或以绝对数字提供.如在年度合同中，有一协议关于在客户传单上执行10项促销活动,供应商必须因此支付总营业额的一定百分比或针对每项活动支付固定数额折扣折扣折扣折扣(zh ku)(zh ku)第二十二页，共九十九页22促销(c xio)第二十三页，共九十九页。

23买一送一传单(chundn)费用 + 免费商品促销促销促销促销(c xio)(c xio) : : 免费产品免费产品免费产品免费产品 1 1第二十四页，共九十九页24买一些(yxi)，送一些(yxi)例如，买6份，得到免费牛奶供应商须为传单及免费商品支付费用免费得到(d do)草莓奶促销促销促销促销 : : 免费免费免费免费(min fi)(min fi)产品产品产品产品 2 2第二十五页，共九十九页25消费一定金额，得到一些免费商品若消费者购买价值人 民币30元的某一品牌(pn pi)产品，他可从该得到该品牌(pn pi)的另一免费产品（未列于该图上）传单费用 + 免费商品 + 可能针对传单上产品的促销折扣 促销促销促销促销(c xio)(c xio) : : 免费产品免费产品免费产品免费产品 2 2第二十六页，共九十九页26增量30%加大包装尺寸(ch cun)增量产品费用,包装更改及机器设置成本由生产商支付促销促销促销促销(c xio)(c xio) : : 免费产品免费产品免费产品免费产品第二十七页，共九十九页27端架陈列端架陈列(chnli)n在某些商店里，有特别区域专放大量特色（促销）产品。

为陈列其产品，供应商须支付一定金额或营业额的一个百分比促销篮促销篮 n与端架陈列类似，但这里(zhl)使用特别引人注目的促销篮专门陈列专门陈列n有时(yush)供应商向客户提供自己的陈列辅助用品这些陈列辅助用品有相应的品牌，只可供该供应商使用为此，供应商须向客户支付费用. （如：可口可乐冰柜，联合利华和路雪冰柜等）促销促销促销促销 : : 商店内的专门摆放商店内的专门摆放商店内的专门摆放商店内的专门摆放第二十八页，共九十九页28供应商支付的促销折扣(zh ku)+ 传单费用促销促销促销促销(。