会计研究方法导论.ppt

会计研究方法,主讲：田翠香（副教授） 经济管理学院会计系,2019/1/30,会计研究方法,课程目标,熟悉和掌握会计学主要研究方法： 档案实证研究(archival positive study) 实验研究(experimental study) 实地研究(field study) 问卷调查研究(questionnaire research study) 案例研究等(case study) 例文分析 初步写作训练和方法实践,学习要求,课堂讲授、讨论和课下自修相结合 充分利用多模式教学网和图书馆资料 考核：平时成绩50%，期末考核50%考勤 课堂发言 课下书面作业,2019/1/30,会计研究方法,主要参考书目,（英）马尔科姆.史密斯著，钱逢胜等译.会计研究方法.上海财经大学出版社.2006,07. （英）瑞安著，阎达五等译.财务与会计研究：方法与方法论.机械工业出版社.2004. （美）Uma Sekaran.企业研究方法.清华大学出版社.2007，11. (英) Pervez Ghauri等.经管研究方法实践指南（Research Methods in Business Studies）.东北财经大学出版社.2007，06. 张彦 吴淑凤.社会调查研究方法.上海财经大学出版社.2010.1,第一章 会计研究方法导论,研究方法释义 会计理论与会计研究 会计的一般科学研究方法 西方和我国研究方法的演进,我校大学生参加的研究工作,北京市大学生科学研究与创业行动计划 北方工业大学学生科技活动 毕业实践和学位论文 自主研究,2019/1/30,会计研究方法,一、何谓研究方法,“方法”一词源于希腊文，指沿着某条道路前进 中国春秋战国时期最早出现“方法”之说 “方法”一词传说源于中医 方法就是工具（黑格尔） 一般认为：方法是人们为了达到一定目的所选取的手段、途径和活动方式。

研究是获取新的可靠知识的系统程序 Bennett（1991）将研究分为四个阶段： 描述； 分类； 解释； 预测研究方法的重要性,工欲善其事，必先利其器——《论语 魏灵公》 初期研究的障碍，乃在于缺乏研究法无怪乎人们常说，科学是随着研究方法所获得的成就而前进的研究方法每前进一步，我们就更提高一步，随之在我们面前也就开拓了一个充满着种种新鲜事物的更辽阔的远景因此，我们头等重要的大事乃是制定研究方法——巴甫洛夫,二、会计理论与会计研究,会计理论,研究的问题,理论是提供思维的概念工具 方法是任何一个理论体系的精华（普列汉诺夫）,研究方法,,,,,,2019/1/30,会计研究方法,什么是会计理论,会计理论可以解释为一套以广泛的原理为形式的逻辑推理 ——（美）亨德里克森 一套前后一致的假设性、概念性和实用性的原则，是旨在探索会计本质的总体参考框架 ——（美）AAA 会计理论的目标是解释和预测会计实务 ——（美）瓦茨、齐默尔曼 会计理论是人们积累起来的关于会计实践的理性认识，它应当完整地、准确地回答如何认识会计工作和如何做好会计工作这样两方面的问题 ——阎达五,,,Observation, Literature review,Problem Clarification,Assumptions and hypotheses,Concepts, constructs and models,Research design,Data collection,Data analysis,Interpretations and conclusions,Improvement in theory or problem solving,The wheel of research,举例,数据搜集和分析，得出结论,问题的提出： 我国上市公司发布社会责任报告的数量逐年递增 报告依据的标准是什么？ 全球报告倡议组织（GRI）《可持续报告指南》是否得到应用？,研究设计： 提出假说，构造概念和模型，样本选择等,三、财务会计的一般科学研究方法,1.逻辑研究方法 2 实证研究和规范研究 3 经验研究和分析性研究 4.其他研究方法,,,,,2019/1/30,会计研究方法,1.逻辑研究方法,归纳法：对会计实务和惯例有目的地观察和搜集数据，概括出一般性的原理。

演绎法：从已有的科学结论、原理推导出特殊情况下的结论 前提假设 具体结论,,2019/1/30,会计研究方法,具体的经验,观察和反思,形成抽象概念和将其普遍化,对新环境下概念的含义进行解释,,,,,Kolb学习循环,2019/1/30,会计研究方法,例：资产的概念和特征,观察各种资产 机器厂房、办公设备、存货、货币资金、应收账款、对外投资等,资产的概念和特征 过去的交易事项、企业拥有或控制、能以货币计量、预期经济利益、经济资源,人力资源是资产吗？ 待摊费用是资产吗？,,,2019/1/30,会计研究方法,对逻辑方法的评价,归纳推理的效率低下，结论也不一定可靠如资产的定义、会计的职能等 归纳是演绎的前提，演绎法的结论的可靠性取决于前提的正确性2 实证研究和规范研究,规范研究涉及价值命题，主要回答应该如何的问题 例如： 会计应否做假账？ 选择哪种资产计价方法更好？,实证研究涉及是非命题，主要回答诸如是什么、为什么、会怎样的问题 例如： 新准则实施是否改进了会计信息的质量？ 企业是如何选择资产计价方法的？,,3 经验研究和分析性研究,分析性研究： 通过一组公理化的假设和演绎推理 实现对现实世界的简化和模型化，通过求解模型得到均衡解。

经验研究： 通过实验或观察，搜集经验数据 运用统计方法对数据进行处理，从而获得对物理世界或经济世界的认识2019/1/30,会计研究方法,经验研究的具体方法,档案研究：数据来自报刊、电子数据库等绝大多数实证研究为此类型 实验研究：通过实验搜集数据验证结论 实地研究：观察现实世界的客体 问卷调查：发放问卷搜集数据 案例研究：典型个案研究2019/1/30,会计研究方法,4.其他研究方法,历史法 借助历史现象或发展过程，从史料中概括出一般规律 迈克尔.查特菲尔德《会计思想史》 利特尔顿的《二十世纪前的会计发展》 郭道扬 《会计史研究》,2019/1/30,会计研究方法,移植拓展法,借鉴其他领域的研究成果，并拓展出新的研究领域 行为会计：行为科学在会计领域的运用 环境会计：环境经济学移植到会计学中,2019/1/30,会计研究方法,经济学法,从宏观经济角度研究会计问题 如会计信息与资本市场资本配置的关系 如稳健性原则对于国家财政的影响 如会计国际协调对于促进国际资本流动的影响等,2019/1/30,会计研究方法,四、西方会计研究方法的演进,20世纪70年代以前规范会计研究方法占主导地位 ，以演绎法和归纳法为核心。

20世纪70年代以后实证研究方法出现并占据主导地位2019/1/30,会计研究方法,斯普瑞格所著的《帐户原理》(1907) 佩顿的《会计理论》(1922) 坎宁的《会计中的经济学》(1929) 利特尔顿的《二十世纪前的会计发展》(1933) 吉尔曼的《利润的会计概念》(1939) 麦克尼尔的《会计中的真实性》(1939) 佩顿和利特尔顿的《公司会计准则绪论》(1940) 爱德华兹和贝尔的《企业收益的理论及其计量》(1961) 利特尔顿和齐默尔曼的《会计理论与创新》(1962),2019/1/30,会计研究方法,“一些人认为旧资产的计价应以重置成本为基础，另一些人则提倡以现行价格为基础会计理论工作者更注重对会计政策提出建议，愈来愈倾向规范化，即重视应当怎样做的问题，对所存在的假设的现实有效性却很少关注 ——瓦茨和齐默尔曼，《实证会计理论》，P4,2019/1/30,会计研究方法,1968年，鲍尔和布朗在《会计研究杂志》发表的《会计收益数据的经验性评价》首次使用了实证研究方法 20世纪70年代，实证研究文献大量涌现 1986年， 瓦茨和齐默尔曼发表《实证会计理论》2019/1/30,会计研究方法,五、我国会计研究方法的简要回顾,1988年以前，我国会计理论的研究基本上采用传统的规范研究方法。

1988年裘宗舜、王平在《会计改革若干问题——一张有意义的社会问卷调查表》第一次引入实证研究方法 1996年沈艺峰的《会计信息披露和我国股票市场半强式有效性的实证分析》开始了我国会计界“真正意义上”的实证研究2019/1/30,会计研究方法,《会计研究》杂志的实证论文,2019/1/30,会计研究方法,课下作业,1.我国于2006年颁布了新的会计准则体系，引发了对新会计准则研究的热潮搜集近年来5-8篇相关文章，试观察其研究方法是否不同 要求：报出论文题目，试指出其主要研究方法 2.试确定一个或若干个感兴趣的研究课题（不检查）,。