食品行业税务筹划.docx

制酒行业纳税筹划案例根据国际惯例和我国实际，我国先后对制酒行业的消费税进行了多次补充和完 善，2001年5月11日国家对酒类消费税政策的调整，使酒业大受影响，但仔细研究，其消费 税也有筹划的空间一、制酒行业有关消费税的税收规定；根据《消费税征收范围注释》（国税发[1993]153号）和《关于调整酒类产品消费税政策的通 知》（财税[2001]84号）及相关的税收文件，酒分粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、其他酒 五类夕卜购或委托加工已税酒和酒精生产的酒，包括以外购已税白酒加浆降度，用外购已税的 不同品种的白酒勾兑的白酒，用曲香、香精对外购已税白酒进行调香、调味以及外购散装白酒 装瓶出售等外购酒及酒精已纳税款或受托方代收代缴税款不予抵扣二、制酒行业消费税的主要筹划方法1. 选择低税率的原料生产酒不同原料生产的酒，消费税的税率是不相同的，粮食白酒最高，薯 类白酒次之，其他酒最低所以，可尽量用其他酒、薯类白酒的原料（如果品、野生植物等） 生产酒，少用粮食白酒的原料生产酒2. 选择低税率的工艺生产酒同一种原料生产的工艺不同，其消费税的税率也不同，一般蒸馏法 要比过滤方法制出的酒税率高同样是大米，经加温、糖化、发酵后，采用压榨酿制的酒属黄 酒，如果经糖化、发酵后，采用蒸馏方法酿制的酒却属于粮食白酒。

为了降低税负，在条件许 可的情况下，改变旧工艺开发新的流程，尽量采用非蒸馏方法生产酒另外以白酒为酒基的配 制酒、泡制酒相对应的税率过高，所以在配制酒、泡制酒（包括制药酒）可尽量用黄酒作酒基3. 尽量生产中、高档酒消费税政策调整后，每斤白酒增加0.5元消费税（即每吨白酒增加1000 元消费税），使目前市场销售价格在5元以下的低档白酒消费税税负大大增加，其中出厂价每 斤5元的白酒税负增加10%，每斤3元的白酒税负增加16%，每斤2元的白酒税负将增加20%， 如果加上酒厂为减轻税负不得已将产品提价而增加的增值税及地方税附加，低档白酒的税负还 要提高与低档白酒相比，每斤0.5元的消费税对出厂价格在15元以上的中、高档白酒影响 却不是很大（税负仅增加3%），对价格在50元以上的高档白酒影响更是微乎其微为了减轻 税负，企业由生产低档酒改为生产中、高档酒也势在必行4. 尽量少采用外购委托加工已税酒和酒精生产酒由于外购、委托加工已税酒和酒精所含消费税 不能抵扣，所以应减少和委托加工酒生产酒的行为解决途径有两条：一是扩大生产规模，自 己生产；二是合并有这种生产能力的企业，实现优势互补，同时又获得税收利益。

白酒行业上 规模、上档次的生产尤其重要；例如：某瓶装酒生产企业A，过去一直从另一白酒生产企业B购进粮食类白酒生产瓶装酒年 购进白酒1000吨，白酒的价格为3元/斤如果瓶装酒厂兼并白酒生产厂，年超额负担为100万元如果A仍需外购白酒生产瓶装酒，A兼并B是否有利；分析：酒类消费税未调整前，A从B处购进的白酒所含的消费税可按当期生产领用的数量相对 应的消费税抵当期应纳的消费税税收政策调整后，取消了该项优惠如果不合并，A每年应 纳消费税为：1000X1000X2X3X25%+1000X1000X2X0.5=250 （万元）如果A兼并B，B与A就是同一企业，B生产白酒再由A生产瓶装酒，属于连续生产应税消费品， 前一自产过程可免征消费税虽然年增加了超额负担100万元，但还是可获得税收收益 250-100=150 （万元）所以，A选择兼并B企业的经营方式更有利东方 cfo 2007-11-26 08:28企业试营业期间的营业收入的账务处理问：作为一个食品加工销售企业，7月开始试营业，10月份开始要交营业税，那么7月-9月 试营业期间的收入如何确认是否要交税，如何进行账务处理.另外企业销售人员的销售折扣、提成、折让，如何进行账务处理答：只要有营业收入就得交税，税务局不管你是试生产还是正常运营。

按营业额的一定比例计 征交纳，这个税法上根据行业专门有规定账务处理：借：营业税金及附加贷：应交税费-应 交营业税交得时候就不用说了，但是在试生产期间一些费用和收益都得转入在建工程一试生 产损益，如管理费用（也许还没用这个科目，但在这里说的只是个范畴）等三大费用，营业税 金及附加，主营业务收入销售人员的销售折扣，折让，提成走销售费用就可以如果产品对外销售的折让和折扣，商业 折扣直接少计收入，现金折扣财务费用就可以东方 cfo 2007-11-26 08:31办小食品加工厂注册工商执照和办卫生证的过程问：我要在四川内江地区办一家食品加工厂 请问怎样注册执照和办卫生证件 注册过程是怎样的，还有需要注意什么？谢谢各位答：以下是的注册流程一）公司的形式：有限责任公司，最低注册资金3万元，2个（或以上）股的东.新公司法规定，允许1个股东注册有限责任公司，又称〃一人有限公司〃（执照上会注明〃自然 人独资〃），最低注册资金10万元,并且一次缴足.登记费用是注册资金的千分之八，比如注册 资金10万元登记费是800元，最低是50元.注册资金可以分期缴足，详细条款参考公司法第二十六条 核准名称：到工商局领取一张〃企业（字号）名称预先核准申请表〃，填入你准备取的公司名 称（一共5个），工商局会检索是否有重名，如无重名，即可使用并核发“企业（字号）名称预 先核准通知书”.费用是30元（可以检索5个名称）2. 租房：租写字楼的办公室，民用房屋不可以注册的.（北京）签订租房合同，并让房屋的产权人提供房产证复印件，再到税务局买印花税.税率是年租金的 千分之一 .将印花税票贴在合同的首页.3. 编写〃公司章程〃：可以找人代写，也可以从工商局的网站下载〃公司章程〃样本，修改后.由所 有股东签名. 刻法人名章：到刻章社，刻法人名章（方型）费用15-20元5. 到银行开立公司验资户：携带〃公司章程〃〃工商局的核名通知〃〃法人名章〃〃身份证〃到银行 去开立公司帐户（是验资帐户，将各股东的资金存入帐户），银行出据〃询征函〃〃股东缴款单〃6. 办理验资报告：拿着〃股东缴款单〃〃询征函〃〃公司章程〃〃核名通知书〃〃房租合同〃〃房产证复 印件〃到会计师事务所办理验资报告.费用500元7. 注册公司：到工商局领取公司设立登记的各种表格填好，然后将〃核名通知〃〃公司章程〃〃房租合同〃〃房产 证复印件〃〃验资报告〃一起交给工商局.一般3个工作日后可以领取执照（各地时间略有差别）8. 刻制公章：凭营业执照，到公安局指定的刻章社,刻公章，财务专用章.费用120-180元9. 办理企业组织机构代码证：凭营业执照到技术监督局办理组织机构代码证.费用30元10. 开基本户：凭营业执照，组织机构代码证，去银行开立基本帐号.11. 办理税务登记：领取执照后的30日内到当地税务局申请领取税务登记证（国税，地税）费用 分别是10元40元12. 领购发票：服务性质的公司使用地税发票.销售商品的公司使用国税发票.各地的费用会略有不同如何办理卫生许可证卫生许可证办理程序一、申报：申请单位申报，并递交有关材料。

二、 受理：经对申报材料审核后，发证受理科在5个工作日内，对符合受理规定的发放《受 理申请通知书》并出具建设项目设计卫生审查认可书，不符合受理规定的发放《不予受理申请 通知书》，对于资料不全的，发出《补正申请通知书》三、 施工：申请单位按修改确认后的图纸及要求施工，完成施工后申请单位递交验收早请四、 验收：依照卫生许可条件及标准，由发证受理科派出卫生监督员进行现场审查，10个工 作日内作出审查意见：1、 符合规定的，作出拟批准的决定，并出具建设项目竣工认可书；2、 不符合规定的，出具现场检查笔录和卫生监督意见书，申请单位进行整改，并重高新申请 验收3、 不予批准的，作出不予批准决定，发出《不予批准通知书》五、 审批、发证：5个工作日内完成审批程序，并向申请人发放卫生许可证办理卫生许可证需资料：一、 新领证：1、 《卫生许可证申请书》；2、 经营场所总平面图纸和加工制作场所的平面布局图，生产工艺流程布局图（按1： 25、1：50或1： 100的比例）；3、 生产经营场所租赁合同复印件或房屋产权证复印件；4、 健康证，所有厨房从业人员健康体检和卫生知识培训合格（领取卫生许可证开业后备齐）；5、 工商行政管理部门的名称核准通知书复印件；6、 法人身份证复印件二、 换证、复核：1、 《卫生许可证申请书》；2、 经营场所总平面图纸和加工制作场所的平面布局图，生产工艺流程布局图（按1： 25、1：50或1： 100的比例）；3、 生产经营场所租赁合同复印件或房屋产权证复印件；4、 从业人员健康证培训证（10人以下提供健康证复印件，10人以上（含10人）提供从业人 员清单和健康证原件）；5、 原卫生许可证正、副本原件；6、 营业执照副本复印件；7、 法人身份证复印件。

受理后，可持《受理申请通知书》到发证受理科或报单位名称和受理编号查询办理情况 参考资料：《公司法》《公司登记管理条例》东方 cfo 2007-11-26 08:40超市进场费、促销费如何入账？问：我司是食品加工企业，产品在各超市上柜销售，超市结算时有部分款划进进场费里面，我 们也就不开发票了，但是我们该如何进行账务处理？支付促销员的促销费又该如何处理？谢谢了！答：《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》（国 税发[2004]136号）规定：1、 对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供 一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利， 不冲减当期增值税进项税金，应按营业税的适用税目税率征收营业税2、 对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算） 的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票应冲减进项税金的计算公式调整为：当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金/ （1+所购货物适用增值税税率）X所购货物适用增 值税税率由以上可以看出，你公司支付超市的进场费，应由商场给你们开具服务业（进场费）发票,你们作 费用处理；支付促销员的促销费，制作工资单，促销员领取鉴字后作为凭证计入促销费用东方 cfo 2007-11-26 08:52食品加工企业税收管理存在的问题及对策研究食品加工企业因其原材料收购、使用难以控管，人为因素影响较大，企业利用政策缺陷及税收 管理漏洞偷税情况较为严重，普遍存在行业低税负、甚至零税负现象，致使国家税收大量流失。

秭归县国税局曾对某罐头生产企业进行税收检查，发现该企业采取产品损失及农副产品材料损 失不做进项税额转出，发出商品或销售材料不记收入，少缴税款，一次查补税款、滞纳金及罚 款计28万余元因此，认真分析食品加工企业存在的问题，挖掘深层次原因，研究应对措施， 加强行业税收规范化管理显得尤为重要一、存在的主要问题（一） 农副产品收购发票随意开具问题严重农产品收购发票由于由纳税人自开自抵，随意性 强，已成为企业虚增进项、偷逃税款的重要手段一是收购过程中支付的运输费、装卸费、包 装费等，统统加到农产品收购价格之中，开具收购发票二是并非从农民手里直接收购的农产 品，而是从中间商采购的农产品，甚至半成品，也按收购。