资源税会计处理凭证.docx

资源税会计处理资源税纳税义务人开采或者生产并销售应税产品，应依据税法规定，计算和 缴纳资源税资源税属价内税，是生产成本的组成部份，交纳的资源税由主营业 务收入补偿纳税人应该设置''应交税金-应交资源税〃科目进行该税款的核算， 该科目贷方反映按规定应缴纳的资源税，借方反映实际交纳的资源税，期未贷方 余额反映未交的资源税，借方余额反映多交的资源税1） 企业销售应税产品应纳资源税的账务处理在会计核算上，企业销售应纳资源税的产品，应按规定计算应交纳的资源 税，列入''主营业务税金及附加〃，相关的会计处理如下：计算销售应税产品资源税时：借：主营业务税金及附加贷：应交税金-应交资源税（2） 自产自用应税产品应纳资源税的会计处理纳税人自产自用应税产品也应该作为视同销售处理，依法交纳资源税，其交 纳的资源税，根据实际领用部门及领用的目的，在''生产成本”'制造费用”'管理 费用”'应付福利费〃等科目列支当纳税人计算出自产自用的应税产品应交纳的 资源税时，作如下分录：借：生产成本（制造费用，管理费用等）贷：应交税金-应交资源税（3） 收购未税矿产品，代收代缴资源税的会计处理根据《资源税暂行条例》的相关规定，收购未税矿产品的单位为资源税的扣 缴义务人。

企业应将收购未税矿产品实际支付的价款以及代扣代缴的资源税，作 为收购矿产品的采购成本，代扣代缴的资源税直接计入''物资采购〃或''原材料〃等 科目会计处理如下（不考虑增值税）：① 支付价款时借：物资采购（价款）贷：银行存款② 计算代扣资源税时借：物资采购（代扣资源税）贷：应交税金-应交资源税（4）企业外购液体盐加工成固体盐应纳资源税的会计处理按税法规定，纳税人以自产的液体盐（卤水）加工成固体盐，按固体盐税额 征税，以加工的固体盐数量为课税数量，自产自用的液体盐不再征税如果纳税 人是以外购的液体盐加工固体盐，加工固体盐所耗用液体盐的已纳资源税准予抵 扣同时注意，资源税属价内税，对外购液体盐所含的资源税税额，应作为液体 盐的采购成本，不再进行分离；待生产耗用加工固体盐时计算准予抵扣的资源税 税额，确定固体盐应纳的资源税会计处理如下（不考虑增值税）：① 购入液体盐，按应付金额借：原材料贷：应付账款② 生产领用加工固体盐，按领用金额借：生产成本贷：原材料③ 固体盐入库借：产成品贷：生产成本④ 固体盐销售，计算出应交资源税借：主营业务税金及附加贷：应交税金-应交资源税例：某企业购入液体盐10吨，价款10000元，该液体盐资源税每吨10 元；企业领用液体盐5吨，加工成固体盐4吨，月未全部售出，取得收入8000 元；固体盐资源税每吨15元。

计算应纳资源税，作出会计处理①购入时，按支付价款借：原材料-液体盐10000贷：应付账款10000②固体盐销售，计算应交资源税，应交资源税=(4x15)- (5x10) =10 元借：主营业务税金及附加10贷：应交税金-应交资源税10。