风险评估工作底稿.doc

理解被审计单位及其环境(不涉及内部控制)被审计单位： 山东太阳纸业有限公司 项目：理解被审计单位及其环境（不涉及内部控制）编制： 日期：.5.10 索引号： B4 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 审计目的从如下方面理解被审计单位及其环境，并评估相应重大错报风险：1．行业状况、法律环境与监管环境以及其她外部因素；2．被审计单位的性质；3．被审计单位对会计政策的选择和运用；4．被审计单位的目的、战略以及有关经营风险；5．被审计单位财务业绩的衡量和评价二、行业状况、法律环境与监管环境以及其她外部因素（一）实行的风险评估程序风险评估程序 此处应具体记录理解被审计单位及其环境时实行的风险评估程序，涉及询问、观测、检查和分析程序记录的内容应涉及实行审计程序的性质、时间和范畴执行人执行状况索引号理解被审计单位行业总体发展趋势询问管理层有关生产技术变化 环保规定等理解与被审计单位有关的税收法规与否发生变化；分析程序 (毛利率 行业比较)（二）理解的内容和评估出的风险 此处评估出的风险，最后应汇总至风险评估成果汇总表。

1．行业状况（1）所在行业的市场供求与竞争某些老式产品诸如铜版纸、新闻纸的需求持续下滑经济增长放缓又遭遇行业低谷，纸业板块赚钱仍在底部徘徊走高国内外宏观环境因素、供需关系变化以及成本上行等因素，致使造纸行业陷入行业低谷铜版纸将来几年基本无新增产能冲击，行业经营拐点已现市场场竞争更加剧烈，存在经营失败的风险环保规定提高，设备裁减，固定资产减值风险（2）生产经营的季节性和周期性公司核心业务造纸和溶解浆都是典型的周期性行业（3）产品生产技术的变化新增资产废水治理节能减排工程为提高产品的技术竞争力发展特种纸，增长研发投入（4）能源供应与成本造纸生产要消耗大量的水、电、煤，能源消耗约占产品制导致本的 15% 5）行业的核心指标和记录数据行业多种纸毛利评价数据双胶纸吨纸毛利为709元，毛利率为11.8﹪；铜版纸吨纸毛利为1123元，毛利率为20.1﹪；白卡纸吨纸毛利为元1713元，毛利率为27.7﹪；箱板纸吨纸毛利为390元，毛利率为11.2﹪2．法律环境及监管环境（1）合用的会计准则、会计制度和行业特定惯例被审计单位是属于股份有限公司，按照《公司会计准则—基本准则》和其她各项会计准则及其她有关规定进行确认和计量，在此基本上编制财务报表。

2）对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动《造纸产业发展政策概要》（3）对开展业务产生重大影响的政府政策，涉及货币、财政、税收和贸易等政策未发现国家对该行业在货币、财政、税收等方面政策对其产生的重大影响4）与被审计单位所处行业和所从事经营活动有关的环保规定环保规定提高，设备裁减，固定资产减值风险治污费用增长3．其她外部因素（1）宏观经济的景气度（2）利率和资金供求状况（3）通货膨胀水平及币值变动（4）国际经济环境和汇率变动国际金融危机漫延，市场需求低迷，国内宏观经济调控拉动内需三、被审计单位的性质（一）实行的风险评估程序风险评估程序执行人执行状况索引号询问被审计单位所有权构造、治理构造、组织构造；向销售人员询问有关市场信息 重要供应商重要销售渠道及市场；研究与开发活动及其支出；（二）理解的内容和评估出的风险1．所有权构造 （1）所有权性质（属于国有公司、外商投资公司、民营公司还是其她类型）： 民营公司 （2）所有者和其她人员或单位的名称，以及与被审计单位之间的关系所有者重要描述（法人/自然人，公司类型，自然人的重要社会职务，公司所属地区、规模等）与被审计单位之间的关系山东太阳控股集团有限公司境内非国有法人67.51%控制权兖州市东方投资有限公司境内非国有法人2.03%控制权兖州市旭东纸浆销售股份有限公司境内非国有法人1.68%控制权兖州市阳光纸制品有限公司境内非国有法人0.94%控制权兖州市天阳再生品回收有限公司境内非国有法人0.83%控制权交通银行－华安方略优选股票型 境内非国有法人0.5%控制权天弘精选混合型证券投资有限公司境内非国有法人0.3%控制权赵纯自然人0.25%控制权全国社保基金-零八组合境内非国有法人0.2%控制权吕天辉自然人0.16%注：前10名股东状况（3）控股母公司山东太阳控股集团有限公司2．治理构造（1）被审计单位治理构造模式为：由股东会-董事会-监事会组织的机构。

2）被审计单位治理构造的阐明：董事会成员重要由内部董事和内部职工构成，董事会的重要职权：负责召集股东会，并向股东会报告工作；执行股东会决策；决定公司的经营筹划和投资方案；制定公司的年度财务预算方案和决算方案；决定公司内部管理机构的设立；聘任或者解雇公司经理，根据公司经理的提名，聘任或者解雇公司副经理、财务负责人，决定其报酬事项，决定公司基本管理制度3）监事会由股东代表和公司职工代表参与，行使下列有关职权：检查公司财务；对董事和经理执行职务时违背法律、法规或者公司章程的行为进行监督；建议召开临时股东会 3．组织构造（1）被审计单位组织构造为：董事长-总经理-副总经理-各业务部或生产部门2）对被审计单位组织构造的阐明：被审计单位组织构造适合公司实际的需要，符合公司内部管理和内部控制的规定4．经营活动（1）主营业务的性质：机制纸、纸板制造;纸制品制造、加工;建筑材料、五金交电、化工产品(不含化学危险品)销售;麦草及造纸用农产品的收购;自营进出口业务;热电的生产 （2）重要产品及描述重要产品有非涂布文化用纸、涂布包装纸、双胶纸、铜版纸、电及蒸汽、化机浆、溶解浆（3）与生产产品或提供劳务有关的市场信息无（4）业务的开展状况 公司产品质量高，以废纸浆、草浆为重要原料开展生产经营，生产销售再造纸和可再造纸，发展生态纸业。

被认定为高新技术公司，近年来建立了稳固的顾客群，重要产品国内市场占有率为18%，抵销市场竞争剧烈的风险已经开拓海外市场5）联盟、合营与外包状况无（6）从事电子商务的状况无（7）地区与行业分布无（8）生产设施、仓库的地理位置及办公地点公司属山东省三个地下水富 集区之一，水利资源丰富，开采成本低9）核心客户 1 万国纸业太阳白卡纸有限公司 2 山东国际纸业太阳纸板有限公司 3 山东万国太阳食品包装材料有限公司 4 深圳市黄金叶贸易有限公司 5 上海钰弘实业有限公司 （10）重要供应商 1 山东亚太森博浆纸有限公司 2 巴斯夫造纸化学品（江苏）有限公司 3 兖州熙来精细化工有限公司 4 ITOCHU HONG KONG LTD 伊滕忠香港有限公司 5 FIBRIA TRADING INTERNATIONAL .LTD （11）劳动用工状况劳动力市场良好，基本可以满足公司正常生产的需求；职工工资水平处在所在地的平均数，职工基本都办理相应的养老保险。

12）研究与开发活动及其支出加大环保技术投入,公司的整体技术装备水平提高,生产工艺水平提高,抵销环保风险;研发新产品,生产工艺改善,原材料消耗减少,抵销原料价格上涨的风险.（13）关联方交易 无5．投资活动（1）近期拟实行或已实行的并购活动与资产处置状况无（2）证券投资、委托贷款的发生与处置无（3）资本性投资活动无（4）不纳入合并范畴的投资无6．筹资活动（1）债务构造和有关条款，涉及担保状况及表外融资银行借款（2）固定资产的租赁无（3）关联方融资无（4）实际受益股东无（5）衍生金融工具的运用无四、被审计单位对会计政策的选择和运用（一）实行的风险评估程序风险评估程序执行人执行时间索引号询问被审计单位采用的重要会计政策；税收政策会计年度记账本位币会计核算与否实行权责发生制，采用借贷记账法；（二）理解的内容和评估出的风险1．被审计单位选择和运用的会计政策重要的会计政策被审计单位选择和运用的会计政策对会计政策选择和运用的评价会计年度1月1日-12月31日恰当记账本位币人民币恰当会计核算措施权责发生制，采用借贷记账法恰当无形资产的确认拥有或控制并可以计量恰当收入的确认公司已将商品所有权上的重要风险和报酬转移给购货方；公司即没有保存一般与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实行有效控制；收入的金额可以可靠的计量；有关的经济利益很也许流入公司；有关的已发生或将发生的成本可以可靠的计量。

恰当借款费用的解决公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化重要条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入有关资产资本；其她借款费用，应当在发生时根据其发生额确认费用，计入当期损益恰当固定资产的初始计量按成本恰当发出存货成本的计量加权平均法恰当长期股权投资的后续计量成本法恰当重要税收政策增值税：其中进项税17%，销项税17%营业税5%；城建税3%；所得税25%恰当2．会计政策变更的状况原会计政策变更后会计政策变更日期变更因素对变更的解决（调节、列报等）对变更的评价无五、被审计单位的目的、战略以及有关经营风险（一）实行的风险评估程序风险评估程序执行人执行时间索引号检查 会议记录等文献记录。