2024年会计人员继续教育考试试题.doc

会计人员继续教育考试试题答案一、 单项选择题（20分）1-5.DABBC 6-10.DABBC二、 多项选择题（10分）1.ABCD 2.ABC 3.ABC 4.BD 5.ABCD三、 名词解释题（20分）1、内部环境：内部环境是企业实行内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置与权重分派、内部审计、人力资源政策、企业文化等2、信息与沟通：是及时、准确、完整地搜集与企业经营管理有关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程3、土地储备资金：是指土地储备机构按照国家有关要求征收、收购、优先购置、收回土地以及对其进行前期开发等所使用的资金4、金融企业：指取得金融监管部门授予的金融业务许可证的企业，包括取得银行业务许可证的政策性银行、邮政储蓄银行等和取得证券业务许可证的证券企业、期货企业等四、 简答题（20分）1、香港财务报告准则与内地企业准则在关联方披露存在哪些差异？（6分）答：（1）关联方定义不一样：香港财务报告准则中要求，主体及关联方的雇员离职后的福利计划组成关联方内容我国《企业会计准则第36号——关联方披露》中要求，企业与重要投资者个人之间的关系列为关联方。

2）关联方披露要求不一样：香港财务报告准则要求，同受国家控制的企业应作为关联方予以披露，但我国对此予以保存同受国家控制的企业间是否需作为关联方披露的问题是我国会计准则与香港财务报告准则关联方披露问题中最为实质性的区分3）是否要求披露关联方交易定价政策：我国会计准则中，对关联方交易定价政策作出了要求，但香港财务报告则取消了该项披露要求2、我国的《企业内部控制基本规范》是我国企业建立和实行内部控制的基础框架，为何说《企业内部控制基本规范》是我国企业内部控制建设基础性、权威性的指引？（试从内控的内涵、目标、标准、要素机制等方面论述）（14分）答：（1）科学界定了内部控制的内涵，强调内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实行的、意在实现控制目标的过程，有利于树立全面、全员、全过程控制的理念2）准确定位内部控制的目标，要求企业在确保经营管理合法合规，资产安全，财务报告及有关信息真实完整，提升经营效率和效果的基础上，着力促进企业实现发展战略3）合理确定内部控制的标准，要求企业在建立和实行内部控制全过程中落实全面性标准、重要性标准、制衡性标准、适应性标准和成本效益标准4）统筹构建内部控制的要素，构建了以内部环境为重要基础、以风险评定为重要步骤、以控制活动为重要伎俩、以信息与沟通为重要条件、以内部监督为重要确保，相互联系、相互促进的五要素内部控制框架。

5）开创性地建立了以企业为主体、以政府监督为促进、以中介机构审计为重要组成部分的内部控制实行机制，要求企业实行内部控制自我评价制度，并将各责任单位和全体员工实行内部控制的情况纳入绩效考核体系；国务院有关监管部门有权对企业建立并实行内部控制的情况进行监督检查；明确企业能够依法委托会计师事务所对本企业内部控制的有效性进行审计，出具审计报告 五、 业务题（30分）1、A企业于1月1日以货币资金5000万元购置B企业40%的股权，与C企业（股权35%）和D企业（股权25%）共同控制B企业假设A、B企业均按照税后净利润10%提权法定盈余公积1）投资实现日B企业可识别净资产公允价值12500万元，账面价值10000万元，其差额为一项土地使用权的差额该项土地使用权原账面价值100000万元，公允价值3500万元，按照可有效期25年摊销2）12月31日，B企业实现净利润1500万元，B企业持有可供出售金融资产公允价值1500万元，B企业持有可供出售金融资产公允价值减少计入资本公积的金额150万元，因会计差错B企业调减了期初未分派利润90万元和期初盈余公积10万元要求：计算投资时、12月31日和12月21日A企业长期股权投资的账面价值，并作对应的会计处理。

15分）答：（1）投资时账面价值3分）A企业1月1日投入的5000万元，按被投资企业的可识别净资产公允价值12500万元的40%计算为5000万元（12500×40%），长期股权投资的初始投资成本等于投资时应享受被投资单位可识别净资产公允价值份额，因此，A企业1月1日的长期股权投资的账面价值为5000万元会计处理如下：借：长期股权投资 50 000 000 贷：银行存款 50 000 000（2）12月31日投资账面价值及会计处理5分）调整后B企业净利润为900万元（1000—2500÷25）A企业取得长期股权投资后，按应享受的B企业实现的净利润的份额，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值为360万元（900×40%），其会计处理如下：借：长期股权投资——损益调整 3 600 000 贷：投资收益 3 600 000A企业对于B企业在12月31日持有可供出售金融资产公允价值增加计入资本公积的金额300万元，应按享受的份额增加长期股权投资的账面价值并计入资本公积的金额为120万元（300×40%），其会计处理如下：借：长期股权投资——其他权益变动 1 200 000 贷：资本公积——其他权益变动 1 200 000因此，12月31日A企业长期股权投资的账面价值为5480万元（5000+360+120）。

3）12月31日投资账面价值及有关会计处理7分）调整后B企业净利润为1400万元（1500—2500÷25）A企业取得长期股权投资后，按应享受的B企业实现的净利润的份额，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值为560万元（1400×40%），其会计处理如下：借：长期股权投资——损益调整 5 600 000 贷：投资收益 5 600 00012月31日，因为A企业投入长期股权投资后，B企业持有可供出售金融资产减少计入资本公积的金额为150万元，应按享受的份额减少长期股权投资与资本公积的金额为60万元（150×40%），其会计处理如下：借：资本公积 600 000 贷：长期股权投资——其他权益变动 600 000另外，在12月31日，B企业因会计差错调减了期初未分派利润90万元和期初盈余公积10万元，A企业应按投资时享受的份额也调减未分派利润和盈余公积的金额为40万元[90×40%（未分派利润）+10×40%（盈余公积）]。

其会计处理如下：借：利润分派——未分派利润 360 000 盈余公积——法定盈余公积 40 000 贷：长期股权投资——其他损益变动 400 000因此，12月31日，A企业长期股权投资账面价值为5940万元（5480+560-60-40）2、A企业经同意于1月1日按面值发行5年期一次还本，按年付息的可转换企业债券40 000 000元，款项已收存银行，债券票面年利率为5%债券发行1年后可转换为一般股股票初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元债券持有人若在当期付息之前转换股票的，按照债券面值和应计利息之和除以转股价10元，计算可转换的股份数假定1月1日对上期利息未支付，债券持有人将持有的可转换企业债券所有转换为一般股股票，A企业发行可转换企业债券时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6% 要求：作A企业发行可转换企业债券、第一年年末计息及1月1日债券持有人行使转换股权的会计处理（注：1元、6%、第5年现值系数为0.7473，1元、6%的年金现值系数为4.2124）。

15分）答：（1）1月1日，A企业发行可转换企业债券的会计处理5分）1月1日发行可转换企业债券时，可转换企业债券负债成份的公允价值如下：40 000 000×（P/F,6%,5）+40 000 000×5%×(P/A,6%,5)=40 000 000×0.7473+40 000 000×5%×4.2124=38 316 800(元)可转换企业债券权益成份的公允价值如下： 40 000 000-38 316 800=1 683 200（元）会计处理如下：借：银行存款 40 000 000 应付债券——可转换企业债券（利息调整） 1 683 200 贷：应付债券——可转换企业债券（面值） 40 000 000 资本公积————可转换企业债券 1 683 200（2）12月31日，A企业确认利息费用的会计处理利息费用计算如表所示5分）利息费用计算表 单位：元付息日期支付利息利息费用利息调整应付债券公允价值①②③=期初⑤×6%④=②-③⑤=期初⑤—④1月1日38 316 80012月31日2 000 0002 299 008—299 00838 615 808会计处理如下：借：财务费用——利息支出 2 299 008 贷：应付债券——可转换企业债券（应计利息） 2 000 000 ——可转换企业债券（利息调整） 299 008（3）1月1日，债券持有人行使转换权时的会计处理。

5分）转换的股份数为： （40 000 000+2 000 000）÷10=4 200 000（股）会计处理如下： 借：应付债券——可转换企业债券（面值） 4 000 000 ——可转换企业债券（应计利息） 200 000 资本公积——可转换企业债券 1 683 200 贷：股本 4 200 000 应付债券——可转换企业债券（利息调整） 1 384 192 资本公积——股本溢价 38 099 008。