
代表处账务处理.docx
1页外企代表处账务处理外企代表处就是业务联络处,是不能开展经营活动的机构,按《外国企业常驻代 表机构纳税事项通知书》的规定,每月度(季度)终了后15日内履行网上纳税, 在年度终了后五个月内应在网上履行年度所得税申报手续,并将网上申报的年度 申报表及年度所得税汇算清缴的相关资料报送税务机关,逾期将按《征管法》规 定予以处罚代表处按经费支出换算收入计算所得税、营业税计算方法:收入额=本期经费支出额!(1-核定利润率10%-营业税税率5%)所得税:应纳税所得额=收入额X核定利润率10%应纳所得税额=应纳税所得额X适用税率18 %营业税:应纳营业税额=收入额X营业税税率5 %1、 代表处的账本设置一般可根据实际情况设置:现金日记账,银行存款日记账各 一本,资产负债和费用明细帐各一本,另设一本总帐2、 会计科目的设置:库存现金、银行存款、其它应收款、其他应付款、应交税 金、经费支出(管理费用)、主营业务税金及附加等;再根据总帐科目设置相应 的明细帐科目(比如,在经费支出科目下设置“工资、福利费、办公费、差旅费、 租赁费、等;银行存款下设人民币和外币存款等)3、主要账务处理:(1 )收到公司拨入资金:借:银行存款贷:其他应付款(2)发生费用时:借:经费支出(管理费用)贷:现金(或银行存款)同时做:借:其他应付款贷:经费支出(管理费用) 注:代表处账务无损益,但须按月编制经费支出明细表,(3)计提税费:借:所得税贷:应交税金一所得税 借:营业税金及附加贷:应交税金一营业税 缴纳税金的同时: 借:其他应付款贷:所得税营业税金及附加资产负责表。
4、报税营业税月报(含代扣代缴个人所得税)所得税季报预交,年终汇算清缴。
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