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李政远、刘跃文、王浩组第二次作业

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1、什么是股票期权？,股票期权(Executive Stock Options，简称ESO)。是指公司授予激励对象在未来一定期限内以预先确定的价格和条件购买本公司一定数量股票的权利。其实质是通过建立公司与员工之间的资本关系，让个人利益与公司整体利益紧密结合，从而增强公司的凝聚力。股权期权收入由于其数额巨大、长期激励效果显著、与证券市场关系密切而受到社会各界的广泛关注，被称为公司经理人员的“金手铐”。,在股票期权实施的有效期内，可分为授予日、可行权日、行权日和出售日四个环节：,1、授予日是指公司授予员工股票权利的日期，税法规定授予日不予征税。 2、可行权日是指激励对象可以开始行权的日期，股票期权授予日与可行权日间隔不得少于1年。如果被激励对象在可行权日当天行权，应按“工资、薪金”所得征收个人所得税。 3、行权日是指员工根据股票期权计划选择购买股票的过程，行权日一般在可行权日之后。有的股票期权是一次性行权的，有的则是分批行权的。 4、出售日是指股票的持有人将行使期权取得的股票出售的日期。,阿里上市员工“暴富”？,随着9月19日阿里巴巴正式登陆纽交所，关于其将给员工、管理层、股东、投行等所带来

2、的财富效应的猜测逐渐发酵，“千名百万富翁员工”也在媒体的渲染下被越传越神。有报道认为，阿里巴巴上市后，员工将分享超400亿美元的巨额财富。以集团2.6万名员工数量计算，IPO盛宴将诞生数千名百万富翁，人均财富为150万美元左右。,阿里巴巴股权激励制度根据阿里巴巴网络的招股资料，授予员工及管理层的股权报酬包括了受限制股份单位计划、购股权计划和股份奖励计划三种。据21世纪经济报道此前的报道，阿里巴巴的员工每年都可以得到至少一份受限制股份单位奖励，每一份奖励的具体数量则可能因职位、贡献的不同而存在差异。阿里巴巴集团成立以来，曾采用四项股权奖励计划授出股权报酬，包括阿里巴巴集团1999年购股权计划、2004年购股权计划、2005年购股权计划及2007年股份奖励计划。近年来入职阿里的员工获得的大多为股票期权，据环球企业家报道，阿里集团员工只要达到一定级别和业绩要求，就可以获得股票期权或者受限制股票(Restricted Stock Units,RSUs)。而在阿里巴巴香港退市后，新授予的受限制股份单位也都改为集团股的认购权。级别方面，阿里集团员工分为非管理岗位P和管理岗位M。P岗位分为1

3、4级，M岗位分为10级。其中P04、P05均为研发工程师，一般由刚毕业的本科生和硕士生担任，再往上为高级研发工程师、专家、研究院、科学家等。M01为主管，与P06相当，M05为资深总监，有资格进入阿里集团组织部，即高管团队。M10为阿里集团董事局主席马云。报道称，阿里员工从P06级开始有权获得期权或者股票。一般而言，P06级员工可以拿到1万股的期权，P07级的员工可以拿到2万股的期权，为了避税，通常员工期权一般需要4至5年才能全部拿到。,财政部国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知财税200535号,（一）员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税。（二）员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买日公平市场价（指该股票当日的收盘价，下同）的差额，是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得，应按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。对因特殊情况，员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为工资薪金所得征收个人所得税。员工行权日所在期间的工资薪金所得，应按下列

4、公式计算工资薪金应纳税所得额：股票期权形式的工资薪金应纳税所得额=（行权股票的每股市场价-员工取得该股票期权支付的每股施权价）股票数量（三）员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额，是因个人在证券二级市场上转让股票等有价证券而获得的所得，应按照“财产转让所得”适用的征免规定计算缴纳个人所得税。（四）员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按照“利息、股息、红利所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。,员工期权套现会“缩水”出现大批千万富豪只是个传说,期权价值=(单股票价值-原值)*股份-税费,以在阿里集团P06级员工小朱为例，假设其拥有一万股公司期权股(阿里巴巴1股期权股等于1股普通股等于1股ADS)，在2014年9月10日已行权(一次性行权)，并转入自身的美股账户，结合阿里上市首日93.89美元收盘价，其市值为93.89万美元。,阿里巴巴从9月6日开始已经将普通股的每股公允价值上调至63美元，结合阿里上市首日93.89美元收盘价，那么小朱在行权时就要支付63万美元的行权成本，同时支付股票价值与行权价格之间的差额部分的个税，约为84.9万元人民币，折合14万美元。,小朱最终以每股95美元的价格抛售阿里巴巴的股票，根据美国税法规定，外国人无需在美缴纳资本利得税，但作为中国公民，税法规定个人转让境外上市公司的股票而取得的所得，应按税法的规定计算应纳税所得额和应纳税额，税率20%。小朱转让股票应纳税额10000(95-63)20%64000美元。小朱的期权价值仅为(95-63)*10000-64000-140000=116000美元实际获得的收益远远低于市值。,

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