构筑资金安全防火墙提高资金使用效益精选文档

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3、人也受到了相应处理。通过这一重大资金损失案，除了显示出单等人目无法纪，违法违规外，也暴露出了该单位在委托资金管理的考察论证、协议审核、资金监管等一系列环节中的疏漏，特别是缺乏了解投资专业知识和法律法规规定，轻信他人，从而造成国有资产重大损失；另一个主要教训是忽视资金安全管理内部控制制度建设，缺乏科学管理和依法管理，将本应由集体决策的重大事项变成了个别人独断专行的不法之举。 这一案件给财会人员以警示，同时也向单位的管理决策层提出了几个亟待解决的问题：如何加强资金安全管理；如何提高资金使用效益；如何处理好资金安全和效益的关系。 1.构筑资金安全“防火墙”，加强资金安全管理 对于资金安全管理，笔者认为应着重做好以下几方面的工作，构筑起资金安全管理的“防火墙”。 1.1单位负责人和财会人员要进一步加强并提高对资金安全管理工作重要性的认识。资金管理是财务管理的基本职责和首要任务。单位加强资金安全管理是以一贯之的财务管理的基本需要，是严格执行国家财经纪律的一项重要内容，是从源头上预防经济犯罪、避免财产损失的一项重要措施，也是其持续、健康发展的一项基本保证。特别是单位的法定代表人，更是资金安全的第一

4、责任人，必须全面掌握本单位资金安全管理工作的状况，结合实际，采取有效措施，纠正和防范在资金安全管理方面存在的问题和隐患，着力构筑资金安全管理制度及其保障体系，确保资金安全。 1.2不断完善资金安全管理内部控制制度。管理层和财会人员必须严格按照财政部制定的内部会计控制规范基本规范（试行）和内部会计控制规范货币资金（试行）等法规的要求，建立起适合本单位行业和业务特点以及资金运转规程的资金安全管理内部控制制度，并认真组织实施，确保不相容岗位的相互分离、相互牵制。特别是对资金管理的关键岗位和薄弱环节实施稽核，并组织定期、不定期或突击式的抽查、检查，发现问题，及时纠正，尽快建立和完善有关管理制度。 1.3认真落实银行对账单“双签”制度。单位要对银行预留印鉴和重要空白票据分人管理，指定专人每月至少核对一次银行账户，编制银行存款余额调节表，使银行存款日记账账面余额与银行对账单调节相符。对未达账项要高度重视，须及时查明原因予以处理。财会部门负责人对每月的银行对账单和银行存款余额调节表必须认真审核并签字，然后交由本单位审计部门负责人复核签字，并报经主管负责人或总会计师审核后与当月会计凭证一同保存。资金管

5、理的“双签”制度，既可保证资金安全内控制度的落实，又是强化经济责任的有效手段。 1.4规范常规性资金支付的授权审批制度和大额资金流动（包括支付、转移、调动等）的集体决策制度。每个单位都要按照预算管理和内控制度的要求，根据业务性质、金额大小的不同，建立权责明确、界限清晰、操作性强的关于常规性资金支付的分层授权审批制度，规范支付程序，明确权限和责任。对于大额资金的流动，以及非常规资金支付业务（如借出款、为外单位垫款、超预算付款等），应建立董事会等类似权利机构的集体讨论决策制度。 1.5严格对外投资管理和对外担保。单位对外投资必须经过严格、科学的可行性论证和专家评议，指定专门机构和专业人员加强对投资项目的全程管理，从制度上确保资金安全，确保对外投资的合法收益。同时要从严控制对外经济担保，防范潜在损失和财务风险。 1.6实施奖励制度和责任追究制度。单位对在资金管理过程中效果好的部门和个人予以奖励；对因管理不善、控制不严、造成资金损失、浪费的部门和个人必须给予处罚。 1.7加强对单位负责人和财会人员的职业道德教育。每个单位都要坚持对财会人员进行日常的职业道德教育，注重培养其职业情感，树立职业道德

6、信念，引导从业人员加强自我修养，将法制的外在约束和道德的内在约束结合起来共筑法律和道德的防线。 2.练好理财“内功”，提高资金使用效益 在搞好资金安全的基础上，进一步提高资金使用效益是单位追求的更大目标。众所周知，资金的投放和运用包括两个方面的内容：一方面是单位为了取得收益而发生的短期资金运作，例如营运资金的管理；另一方面是单位为了取得收益而发生的长期资金运作，如证券投资、基金投资等。 对于短期资金运作，必须做到以下三点： 2.1确定最佳资金持有量。一个单位持有过多流动资金，相应的收益势必降低，因而应当在风险和收益之间进行权衡，将流动资金的数量控制在合理的范围内，以便在保证单位经营活动所需资金的同时，尽量减少闲置的资金数量，提高资金收益率。 那么，单位持有多少数量的资金是比较理想的状态呢？经济学家提出了许多模式，如成本分析模式、存货模式和现金周转期模式等。笔者这里着重介绍一下现金周转期模式。现金周转期是指从现金投入生产经营开始，到最终再转化为现金的过程；该模式则是从现金周转的角度出发，根据现金的周转速度来确定最佳现金持有量。 例如，某出版企业的纸张等原材料购买和产品销售采用赊购赊销方式

7、，应付款的平均天数为30天，应收款的收款天数为90天，平均存货期限为60天，根据上年情况，推测今年现金需求量为1500万元，本年年初流动资金余额为1500万元。则该企业的现金周转期、现金周转率和最佳现金持有量分别为： 现金周转期=应收账款周转期应付账款周转期+存货周转期 =9030+60=120（天） 现金周转率=日历天数（360）/现金周转期=360/120=3（次） 最佳现金持有量=年现金需求量/现金周转率=1500/3=500（万元） 根据计算结果，可以得出如果年初该企业持有500万元，就将有足够的现金支付到期债务，不必举债。并且还有1000万元（年初流动资金余额1500万元最佳现金持有量500万元）的可支配资金用于购买证券等投资活动。 2.2做好资金的日常管理。最佳现金持有量确定之后，还应采取各项措施加强资金的日常管理，以保证现金的安全、完整，最大程度地发挥其效用。具体方法有：（1）加速收款。采取积极妥善的收账策略，缩短应收账款的时间。（2）合理利用“浮游量”。（3）推迟应付款的支付。在不影响单位信誉的情况下，尽可能推迟应付款的支付期，等等。单位采取了以上有效管理，估算出了可支

8、配资金的多少，就可以据情进行购买证券等投资理财。 2.3进行短期有价证券投资。目前，可供单位选择的短期有价证券投资的方式主要有：银行定期存单、国库券、商业票据、政府短期债券、企业债券等。该类方式的特点是单位持有期限一般在1年以内、流动性强、易于转化为已知金额现金、价值变动较小。如果单位负责人和财会人员思想意识到位、管理得当，可为单位增加相当可观的利息收入或资本利得净收益。举一个最简单的例子，假如一个企业将活期存款账户100万元可支配资金转存为1年期银行定期存单，按目前2.79%年利率计，即可增加增量利息收入2.07万元（2.790.72）。 单位决策层和财会部门进行短期资金运作的主要目的是配合单位对现金的需求，故应投资于那些风险低、变现能力强的有价证券投资品种。 对于长期资金运作，要区别情况，从严把关。长期资金用于证券的投资分为债券投资、股票投资、证券投资基金和证券投资组合4类。 1）债券投资。在进行债券投资决策时，当债券价格低于债券价值时，才值得去投资。债券价值等于债券所能带来的未来现金流量的现值。债券所能带来的未来现金流量包括利息和本金。计算债券现值的折现率通常是市场利率或投资单位

9、所要求的必要收益率。债券投资的优点在于本金安全性高、收入稳定性强、市场流动性好，缺点是购买力风险大。 2）股票投资。随着我国资本市场国际化进程的加快和国有股权分置改革的基本成功，股票投资已成为单位进行证券投资的一个重要方面，并将变得越来越重要。同债券价值一样，股票价值等于其所能带来的未来现金流量的现值。未来现金流量包括股利和将来出售股票的价格。计算股票现值的折现率通常是市场利率或投资单位所要求的必要收益率。当股票价格低于其内在价值时，才值得去投资。股票投资的优点在于能够获得较高的投资收益、能够适当降低购买力风险、拥有一定的经营管理权，缺点是求偿权居后、股票价格不稳定及股利收入不稳定。 3）证券投资基金。投资基金的风险介于股票投资和债券投资之间，它是一种利益共享、风险共担的集合证券投资方式。单位投资证券投资基金时，应根据开放式基金和封闭式基金的不同特点，不同类型基金及基金管理公司的特点和投资风格，以及自身对风险的偏好，合理选择基金投资品种。同时，也要加强风险管理和控制，制定有关风险规避措施和相应策略。证券投资基金的优点在于：具有专家理财的优势；具有积少成多的优势；具有注重投资组合以分散风险的特点；相对股票，费用较为低廉。缺点是：无法获得很高的投资收益；大盘整体大幅度下跌时，投资单位承担风险较大。 4）证券投资组合。在进行证券投资时,不是将所有的资金都投向单一的某种证券,而是有选择的投向一组证券,这便是证券组合。证券投资的赢利性吸引了众多投资单位，但其风险性又使许多证券投资单位望而却步。科学的证券投资组合为投资单位提供了一个比较好的解决方法，通过有效的证券组合，便可消减证券风险，达到降低风险的目的。证券投资组合的总风险包括系统性风险（又称不可分散风险或市场风险）和非系统性风险（又称可分散风险或公司特别风险）两种性质完全不同的风险，前者不能通过证券组合分散掉，后者则可以通过证券持有的多样性来抵销。证券投资组合的收益主要是指风险收益，即投资单位因承担不可分散风险而要求的超过时间价值的那部分额外

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