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中国税收教学课件 ppt 作者赵红英第十一章

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1、第11章税收征收管理,11.1 税收征收管理的意义及基本原则 11.2 税收征收管理的基本法律依据 11.3 税收征收管理基本制度 11.4 税收征管模式 11.5 纳税人的法律责任 11.6 税务行政争议的审理本章小结复习思考题,主要内容,普通高等教育“十一五”国家级规划教材,11.1 税收征收管理的意义及基本原则,11.1.1 税收征收管理的意义 . 有利于税款及时、足额入库，保证财政收入 . 有利于维护税法的严肃性，保证国家的整体利益 . 有利于发挥税收的杠杆作用，促进国民经济协调发展,11.1 税收征收管理的意义及基本原则,11.1.2 税收征收管理的基本原则 . 依法办事，依率计征的原则 . 组织税收收入和促进生产发展相结合的原则 . 专业管理与群众办税相结合的原则,11.2 税收征收管理的基本法律依据,2002年10月15日，新修订的中华人民共和国税收征收管理法实施细则颁布实施。,11.2 税收征收管理的基本法律依据,11.2.1 税收征管法的主要内容税收征管法的内容分为六章四大部分。第一部分总则，第二部分是征收管理制度的具体法律规定, 第三部分，说明征纳双方违

2、反税收征管法所要承担的法律责任。第四部分附则,11.2 税收征收管理的基本法律依据,11.2.2 税收征管法的适用范围税收征管法第二条规定：“凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。”,11.3 税收征收管理基本制度,税务登记税务登记包括开业登记、变更登记、注销登记。账簿、凭证管理纳税申报税款征收减免税管理税务检查法律责任,11.4 税收征管模式,征管模式即包括税收征管方法、征管手段、征管形式及征管机构、要素组合以及与税收征管相关的纳税人及社会组织有效结合的特殊规范形式。,11.4 税收征管模式,11.4.1 建立税收征管模式的原则 1. 与客观经济情况相适应的原则 2. 严格执法的原则 3. 监督制约的原则 4. 严密实效原则 5. 规范统一的原则,11.4 税收征管模式,11.4.2 现行税收征管模式第一、建立税务机关和中介组织相结合的服务体系第二、建立严密的管理监控体系第三、建立强有力的稽查体系第四、建立与新的征管运行机制相适应的组织体系,11.5 纳税人的法律责任,11.5.1 纳税人的义务 1. 依法纳税是公民应尽的义务 2. 纳税人

3、的基本义务（1）必须办理纳税登记（2）必须加强账簿、凭证管理（3）必须按期申报纳税（4）必须及时、足额缴纳税款（5）必须接受税务机关的税务检查,11.5 纳税人的法律责任,11.5.2 纳税人的权利 1. 申请延期申报权 2. 申请延期纳税权 3. 申请减免税权 4. 依法缴纳应缴税款权 5. 追索赔偿权 6. 索取收据或清单权 7. 申请退税权 8. 要求保密权 9. 拒绝违法检查权 10. 拒付权 11. 索取完税凭证权 12. 税收检举权 13. 申请复议和提起诉讼权 14. 处罚告知、要求听证和陈述申辩权,11.5 纳税人的法律责任,11.5.3 税务违法行为的法律责任 1. 违反税务登记管理法规的行为 2. 违反发票管理法规的行为 3. 不按期申报的违法行为 4. 欠税 5. 偷税 6. 抗税 7. 骗税 8.开、伪造和非法出售增值税专用发票,11.6 税务行政争议的审理,11.6.1 税务行政复议的概念税务行政复议，是指纳税人和其他税务当事人对税务部门所做的征税决定及处罚决定不服时，向税务行政复议机关提出重新裁决的程序制度。（1）复议的前提是税务争议（2）

4、以上级税务机关为复议机关（3）一般采取书面审理形式（4）复议采取自由选择和复议前置两种程序方式,11.6 税务行政争议的审理,11.6.2 税务行政复议的原则 1. 合议制原则 2. 一级复议原则 3. 不调节原则,11.6 税务行政争议的审理,11.6.3 税务行政复议机构的设置复议机构包括税务行政复议委员会及其复议办公室。复议机构在县以上税务局设立。,11.6 税务行政争议的审理,11.6.4 税务行政复议的受案范围按照中华人民共和国税收征收管理法第五十条规定，凡纳税人、扣缴人和其他税务当事人对税务机关的征税决定和处罚决定不服的，都可提出复议申请。,11.6 税务行政争议的审理,11.6.5 税务行政复议的形式 1. 必经复议 2. 选择复议,11.6 税务行政争议的审理,11.6.6 税务行政行为的管辖 1. 一般管辖 2. 特殊管辖（1）对共同行为的管辖（2）对税务派出机构的管辖（3）授权、委托的管辖（4）作出具体行政行为的税务机关被撤销后的管辖,11.6 税务行政争议的审理,11.6.7 税务行政复议的程序 1. 复议申请的提起 2. 复议申请的受理 3

5、. 复议申请的审理 4. 复议的裁决,11.6 税务行政争议的审理,11.6.8 税务行政诉讼 1. 税务行政诉讼的提起和受理 2. 税务行政诉讼中的被告和举证责任 3. 税务行政诉讼的审理和判决,本章小结,税收征管法对征税、纳税双方在税收征收管理中的基本行为作了规范，确立了双方的基本权利和义务，为税务机关依法征税、纳税人依法履行纳税义务提供了依据和保障。还介绍了纳税人违反税收征管法的几种违法犯罪行为和应承担的法律责任,复习思考题,1、名词解释税收征收管理行政复议 2、税收征收管理的基本原则是什么？,参考答案,1、税收征收管理，是国家征收机关依据税法、征收管理法等有关法律、条例的规定，对征收过程进行组织、管理、检查等一系列工作的总称行政复议是指公民、法人或者其他组织，不服有关行政机关的行政处罚或者其他处理决定，依法向原处理机关或者其上级机关提出申诉，由原行政机关或上级机关对该行政处理决定是否合法与适合重新进行审议，并作出裁决的行政程序制度。 2、税收征收管理的基本原则 . 依法办事，依率计征的原则 . 组织税收收入和促进生产发展相结合的原则 . 专业管理与群众办税相结合的原则,

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