企业税务管理作业题集

1、 企业税务管理课程讨论及课后作业题集 （适用对象：财务管理专业）第一部分：税法知识回顾讨论作业题一、讨论：区分下列收入究竟该纳增值税还是营业税？n 太阳能热水器销售中安装服务收入n 中央空调销售中的安装服务收费n 成套设备销售后的安装调试与技术培训收入n 电梯销售后的安装调试和维护保养服务收入n 车行销售汽车后代办上牌及保险等业务收入n 美容美发店销售化妆品的收入n 餐馆销售烟酒的收入n 健身馆销售健身器材的收入n 建筑安装企业售卖不锈钢、塑钢门窗产品收入二、讨论：企业收到某款项如何进帐？或进什么科目？（这一问题与纳税义务产生时间的确认密切相关。）试区分下列预收款项的账务处理区别：q 商贸企业销售货物预收定金q 服务企业合同签订后收取首期款额q 财产租赁收取押金q 财产租赁预收首期租金q 大型设备、船舶、飞机制造企业收取首期订货款q 房地产销售中收取预售“诚意金”或售楼定金q 工程施工合同签订后施工企业收取的工程启动资金q 通信企业的预存话费q 会员制服务的卡费收款三、讨论：关联交易及视同销售行为的纳税处理1、 某汽车运输集团免费为其下属公司提供员工上下班接送服务，该业务是否应视同销售

2、？如果需要，应如何确定计税价格？2、某白酒厂接待来产参观考察的某商业连锁机构代表团，为拓展销售，给每位参观团成员赠送一箱该厂新研制的新品白酒。请问：该批赠送的白酒是否需要视同销售缴纳增值税和消费税?该笔赠品是在损耗中列支还是在业务宣传费列支？如果列支和计税，是否能按成本价计算？3、某服装公司为缓解资金周转紧张局面，拟用自产的服装产品按成本价做利润分配给股东，财务上借记“存货”，贷记“应付股利”，你觉得是否正确？有何风险？4、某机械生产厂参股某食品加工企业，以自身生产的机械产品作价入股，该机械厂是否需要就投资的机械设备计缴增值税？是否需要向被投资企业开具增值税发票？如果需要，该如何计价？5、某食品生产厂中秋节前给每位员工发放两箱自产的月饼作为福利，该批做福利发放的月饼是否需要缴纳增值税？因并没有收费，如果需要计税，该如何计价？6、某医疗器械生产商当月发生下列业务：一是重阳节前赠送给某养老院30把电动轮椅；二是将一批电动按摩器作为福利发放给公司员工；三是为十位高级客户免费更换电动按摩椅核心零部件。以上业务均未收取任何费用，需要视同销售计缴税款吗？【以上讨论作业题，自由组合以56人为一小组进

3、行课后讨论，每组提交一份书面讨论记录，并选派一名代表从三大内容中任选一项内容做课堂展示成述，其成绩计入平时成绩】第二部分 讨论：涉税风险及其防范与管理1、某钢材加工企业每周都将边角废料出售给废旧物资回收公司，每月收取废旧物资回收公司2万元直接冲减原材料成本，税务检查人员在检查中发现了该公司的这一做法，认为属偷逃税行为须补缴增值税和所得税及相应滞纳金，并处违法金额2倍罚款。你觉得这一处罚对吗？2、某广告设计公司与客户签订的合同约定年合同签订后7天内收取30%服务费，设计稿交付后收取40%服务费，全部服务完结后收取30%余款。广告公司财务通常是待全部服务完结后才确认收入，收取预付款时计入往来。税务机关认为公司的这一做法违反了纳税义务确认时间的相关规定，对其延期缴纳税款加收滞纳金并处0.5倍罚款。你觉得这样的处罚正确吗？3、某民营加工厂承接了一单金属加工切割及洗磨业务，委托方以加工下脚料不回收作为加工方的加工报酬。加工方无需开具加工费增值税发票，委托方无需加工费的进项税抵扣。加工厂将下脚料卖给废品回收公司，其收入直接进入老板私人账户。加工厂和委托方的这一做法有何涉税风险？4、某羊毛衫厂因产品

4、销路不畅导致积压严重，遂决定以产品作为年终奖发放给员工。财务处理是直接借记“应付福利费”，贷记“库存商品”，且将相应的进项税作转出处理。你觉得这样的处理有何涉税风险？5、某计算机生产厂家使用国外某软件公司的某款软件做技术支持系统，需支付每年100万美元的专项技术使用费，付汇时该计算机企业是否需要扣缴税款？该如何扣缴税款？6、某食品厂因管理不善，未对气候返潮采取适当措施，导致未出库的产品发生霉变无法正常销售。在确认该批产品损失时，税务方面该如何处理？【以上讨论作业题，自由组合以56人为一小组进行课后讨论，每组提交一份书面讨论报告，其成绩计入平时成绩】第三部分：节税筹划案例分析题1、某电子设备经营企业年营业额约3000万元（其中技术咨询及技术服务收入约占三分之一），全年可抵扣的进项税不足250万元，增值税税负超过6%，目前技术咨询与服务均与电子设备销售混在一起属混合销售。若要降低税负，你觉得有何建议可提供给该企业？试测算一下，如果按你的建议实施，每年大概可节税多少？2、李先生拟与某高新技术企业签订技术顾问合同，企业每年可支付李先生50000元报酬，但李先生全年预计要支付交通等费用10000

5、元，为节省个人所得税，你觉得李先生应怎样与公司签订合同？经测算，你觉得最多可为李先生节省多少税负？3、某酒吧的营业税税率被核定为20%，该酒吧月营业收入约30万元，其中酒水销售的收入约占50%，其他服务收入占50%。酒吧老板觉得营业税负太重，想设法降低税负，如果你是酒吧老板，你觉得有何办法可节税？为什么？4、某工程公司接了一个承建锅炉房的业务，总价1000万元，其中锅炉购价约600万元，如果你是该工程公司的业务负责人，你会怎样与甲方签订这一业务的合同？为什么？5、某会展服务公司每年在市展览馆组织一次汽车展销会，参展客商约500家，每家的参展费为2万元（含展位租金1万元），如果你是该会展公司负责人，你有何办法为公司节约税负？6、某地区有两家大型酒厂，甲酒厂主要生产粮食白酒，适用20%的从价消费税税率和每市斤0.5元的从量消费税税率，其产品主要共给本地的乙酒厂生产品牌药酒。乙酒厂适应10%的从价消费税税率。现甲酒厂每年销售额约2亿元，但因税负太重，每年约需亏损1000万元，无法继续经营。而此时乙酒厂的市场前景却很好，于是，有人建议乙厂并购甲厂，如果可行，你觉得是否有利可图？为什么？7、某公

6、司有库房五座，房产原值3200万元，现出租给某超市做商品转运仓库，年租金收入600万元，每年仅房产税和营业税及附加就达105万元。假如想要减轻税负，你有何建议？预计可为公司节税多少？8、试比较下列三种促销方案有何不同？ A、购价值2000元的电冰箱送价值200元的电饭锅一个； B、购2000元的电冰箱，加1元钱可购价值200元的电饭锅或其他等值的商品； C、购满2000元商品即送200元购物券； 9、某商家中秋节后还有许多月饼没有销售完，请为其设计一个促销方案，既能使月饼尽快卖出去，又不会加重商家税负。 10、某公司对业务员的薪酬政策采用“底薪+提成”的方式确定，且提成比例中包括了日常交际费用、交通费用和通信等费用包干的内容，请为其设计既不增加员工税负，又能体现上述薪酬政策精神的薪酬发放办法。（假定相关费用为业务收入的5%左右，劳务报酬平均约为业务收入的5%左右）第四部分：企业税务管理案例分析题案例一：某白酒企业对来厂参加新春订货会的新老客户每人赠送一箱白酒新品作为纪念礼。对于赠送的白酒，是从损耗中列支，还是做业务宣传费列支？是视同销售缴纳增值税和消费税还是做进项税转出？若视同销售纳税

7、，可否按成本价计算？案例二：2013年10月张某承包了某鞋业公司，合同约定，张某享有自主经营权，但每年需向鞋业公司上交承包费240万元。当年11月份申报纳税时，双方出现意见分歧，张某认为他只是承包经营，纳税应由鞋业公司承担，而鞋业公司则认为，既然公司经营承包给了张某，那么税款理应由张某支付。你认为税款应由谁交呢？为什么？案例三：某广告设计公司在合同中与客户约定：合同签订后7日内收取合同设计价款30%的预付款，基本设计服务完成后收取合同额40%，全部服务完成后结清余款。公司在收到全部款额后才确认收入，缴纳增值税。主管税务机关在税务检查中发现公司的业务收费模式基本与此相仿。认定其做法违规，应对其延期纳税加收滞纳金并处0.5倍罚款。你认为合理吗？为什么？案例五：某家具厂的客户主要分为两类：一类是购置办公家私的公司客户，厂家需提供增值税发票；另一类为个人客户，无需索取发票。于是，厂家采取两种做法：对公销售的如实开具发票进行规范核算和纳税申报；而对个人销售的部分则采取适当给予价格优惠，不开具发票，直接冲减库存商品，不确认收入且不进行纳税申报。你觉得这样做的有风险吗？为什么？案例六：背景资料：某地

8、处大城市郊区的工业用乙炔气生产企业，年产乙炔气50000瓶，现购买了2台专用车送货，并按每瓶6元的运费加收运费，2台车每年的油料及配件消耗可抵扣的进项税在5000元左右。因车辆的使用率不足60%，且运费收入的税负率高达近13%。于是，有人建议，将现有运输车辆转让给物流配送公司，且将送气业务分割出去，交给物流配送公司配送，在下述条件下，试分析其方案的合理性：n 假定将2台专用车作价100万元投资注册一小规模物流企业，并假定该物流企业除税负以外的其他运营成本为20万元/年，方案是否可行？n 假如将车辆按账面净值转让给其他物流企业，且与其签订长期服务合作协议，将公司送气业务全部交给物流配送公司配送。公司售气不再加收运费，由物流公司直接向用气单位收取运费并开票。n 哪一方案对公司更有利？为什么？案例七：背景资料：甲公司现年开采矿石320万吨， 并以1.5元/吨的价格全部承包给乙铲装，现甲拟扩大规模至400万吨，故需增加铲装设备。一种思路是按原模式继续承包给乙，另一种思路是甲自行采购铲装设备后再承包给乙。假定设备购价200万元，使用寿命4年，无残值，若甲将设备无偿提供给乙，且4年后不再收回，则乙同意将铲装价格从原价降为1.375元/吨，请问上述条件下甲公司应如何抉择？为什么？提示：本案例分析要点：n 甲的好处有两点，一是降价收益，二是进项税抵扣和折旧成本的抵税收益n 甲的代价也有二：一是购置成本，二是运营成本增加和铲装成本减少带来所得税变化案例八：甲公司是一家化妆品销售企业，A、B、C三种产品的增值税率都是17%，但三种产品的消费税率不同，分别为30%、25%和15%，为了扩大市场销售，公司拟推出礼品装高级化妆品新款，即将A、B、C三种产品按一定比例组合，形成新款礼品包装。由于礼品包装更加精美，价格比分别销售要高10%左右，且可以方便部分男士购买用于送礼。公司老总觉得这一建议好，于是决定推行。如果你是公司的经营管理者，你将如何看待公司的这一决策？为什么？

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