2010年度汇算清缴培训材料之申报表填报北京市通州区地方税务精选

1、企业所得税纳税申报表辅导,税政一科 2011年3月,企业所得税年度纳税申报表,一、企业所得税年度纳税申报表组成 二、企业所得税年度纳税申报表填报要求 三、企业所得税纳税申报的征收管理,一、企业所得税年度纳税申报表组成,企业所得税年度纳税申报表的组成： 实行查帐征收方式的，企业所得税年度纳税申报表（A类）由1张主表、9张通用附表、6张行业附表及纳税人基本信息登记表。 实行核定征收方式的，仍用企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)，说明:小型微利企业还需要填写税收优惠明细表详见A类年报表中的附表五。纳税人可到税务机关网站下载此表。,二、企业所得税年度纳税申报表的填报,纳税人基本信息登记表 企业所得税年度纳税申报表(主表) 附表一(1)收入明细表 附表二(1)成本费用明细表 附表三纳税调整增加项目明细表 附表四企业所得税弥补亏损明细表 附表五税收优惠明细表 附表六境外所得税抵免计算明细表 附表七以公允价值计量资产纳税调整表 附表八广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表 附表九资产折旧、摊销纳税调整明细表 附表十资产减值准备项目调整明细表 附表十一长期股权投资所得（损失）明细表,企业所得税年度

2、纳税申报表(主表),一、基本结构 四部分构成：利润总额的计算、应纳税所得额的计算、应纳税额的计算和附列资料。 1、特点。新申报主表采用的是以间接法为基础的表样设计。它是以企业会计核算为基础，以税法规定为标准进行纳税间接调整，从而确定应纳税所得额。而不是按照原来的直接按税法规定计算填报收入和成本费用，在此基础上再进行纳税调整。因此，主表前13行“利润总额计算”的数字都是取自企业会计账簿和会计报表资料。,企业所得税年度纳税申报表(主表),二、有关行次填报要求 第22行“加：境外应税所得弥补境内亏损”： 填报说明：依据境外所得计征企业所得税暂行管理办法的规定，纳税人在计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损。 数据来源：附表六境外所得税抵免计算明细表第7列“可弥补境内亏损”合计。 注意把握：当本表第13 行“利润总额”+14行“纳税调整增加额”-15行“纳税调整减少额”为负数时，该行填报企业境外应税所得用于弥补境内亏损的部分，最大不得超过企业当年的全部境外应税所得；如为正数时，如以前年度无亏损额，本行填零；如以前年度有亏损额，取应弥补以前年度亏损额的最大值，最大不

3、得超过企业当年的全部境外应税所得。,企业所得税年度纳税申报表(主表),二、有关行次填报要求 第24行“弥补亏损” 填报说明：填报纳税人按税收规定可在税前弥补的以前年度亏损额。 数据来源：来源于附表四企业所得税弥补亏损明细表第6行“本年”第10列“本年度实际弥补的以前年度亏损额”。 注意把握：本行数据不得超过本表第23行“纳税调整后所得”。,企业所得税年度纳税申报表(主表),二、有关行次填报要求 第25行“应纳税所得额”： 数据来源：来源于本表第23行“纳税调整后所得”24行“弥补以前年度亏损”。 注意把握：本行不得为负数，本表第23行“纳税调整后所得”或者依上述顺序计算结果为负数，本行金额填零。,企业所得税年度纳税申报表(主表),二、有关行次填报要求 第26行“税率” 填报说明：填报税法规定的税率25%。 注意把握：享受税率减免企业所得税的纳税人，在申报时, 税率减免与税法规定的税率25%的差乘以第25行“应纳税所得额”填写在第28行“减免所得税额” 。 目前降低税率的政策主要是指小型微利企业适用20%的税率；高新技术企业适用15%的税率。,企业所得税年度纳税申报表(主表),二、有关行

4、次填报要求 35行至37行注意把握： 35行至37行只有汇总纳税的总机构填报； 数据来源：根据企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A）类的第18至20行及税收缴款书分析填列； 汇总纳税的总机构在报年度申报表时，须附报中华人民共和国汇总纳税分支机构分配表。,企业所得税年度纳税申报表(主表),三、有关行次填报要求 第41行“以前年度多缴的所得税在本年抵减额”： 填报说明：填报纳税人以前年度汇算清缴多缴的税款尚未办理退税的金额，且在本年抵缴的金额。 注意把握：按照我局现行规定，对纳税人以前年度汇算清缴多缴的税款尚未办理退税的金额，不允许在本年抵缴。此行不填。,附表一(1)收入明细表,第13行至16行“视同销售收入”的填报。“非货币性交易视同销售收入”、 “货物、财产、劳务视同销售收入”、“其他视同销售收入”。 视同销售是指会计上不作为销售核算，而在税收上作为销售、确认收入计缴税金的销售货物、转让财产或提供劳务的行为。,附表二（1）成本费用明细表,四、需要注意的问题 1、销售（营业）成本、期间费用的归集 纳税人必须严格区分销售（营业）成本与期间费用的界限，不得混淆或重复计算申报。 纳税人必须将

5、经营活动中发生的生产成本合理划分为直接成本和间接成本。 合理分配间接成本。 纳税人的各种存货应以取得时的实际成本计价。 企业存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更。,附表二（1）成本费用明细表,三、需要注意的问题 3、在“营业外支出”列支的有关损失项目，需要报税务机关审批。营业外支出项目包括固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产损失、债务重组损失、罚款支出、非常损失、捐赠支出、其他八个明细项目 。,附表三 纳税调整项目明细表,一、填报的内容 反映纳税人按照会计制度核算与税收规定不一致的，应进行纳税调整增加、减少项目的金额情况。 二、基本结构 本表纵向纳税调整项目按照“收入类项目”、“扣除类项目”、“资产类调整项目”、“准备金调整项目”、“房地产企业预售收入计算的预计利润”、“特别纳税调整应税所得”、“其他”七个大项分类填报汇总，并计算出纳税“调增金额”和“调减金额” 。,附表三 纳税调整项目明细表,二、基本结构 本表横向数据项设置4个栏次分别为“账载金额”、“税收金额”、“调增金额”、“调减金额” 。 “账载金额”

6、是指纳税人在计算主表“利润总额”时，按照会计核算计入利润总额的项目金额。 “税收金额”是指纳税人在计算主表“应纳税所得额”时，按照税收规定计入应纳税所得额的项目金额。,附表三 纳税调整项目明细表,二、基本结构 “调增金额”、“调减金额”区分情况填报： “收入类调整项目”：“税收金额”扣减“账载金额”后的余额为正，填报在“调增金额”，余额如为负数，填报在“调减金额”。其中第4行“不符合税收规定的销售折扣和折让”除外，按“扣除类调整项目”的规则处理。 “扣除类调整项目”、“资产类调整项目”：“账载金额”扣减“税收金额”后的余额为正，填报在“调增金额”，余额如为负数，将其绝对值填报在“调减金额”。 采用按分摊比例计算支出项目方式的事业单位、社会团体、民办非企业单位纳税人，“调增金额”、“调减金额”须按分摊比例后的金额填报。,附表三 纳税调整项目明细表,四、需要注意的问题 表内在行次前标有“*”的，只有执行新会计准则的企业填列，标有“#”的除执行新会计准则以外的企业填列。没有标注的行次，无论执行何种会计核算办法，有差异就填报相应行次。 表内各行数据项中标有“*”的，可不填列。 有二级附表的项目

7、只填报调增、调减金额，帐载金额、税收金额不填。,附表四税前弥补亏损明细表,一、填报内容 反映纳税人本年及本年度纳税申报前5年度发生的尚未弥补的亏损额情况。 二、基本结构 与旧表基本一致。 三、需要注意的问题 本表第10列“本年度实际弥补的以前年度亏损额”，应小于或等于主表23行“纳税调整后所得” 本表只有发生弥补亏损事项时，才需填报。,附表五税收优惠明细表,一、填报内容 按现行政策规定的减免税方式进行分类设计。分7类免税收入、减计收入、加计扣除、减免所得额、抵扣应纳税所得额、减免税和抵免税额 。 四、需要注意的问题 （一）需要备案的减免税项目，只有到税务机关进行备案，方可享受政策。 （二）对纳税人同时从事减免项目与非减免项目，应分别核算，独立计算减免项目的收入、成本，合理分摊期间费用，计算减免所得额，不能分别核算的，不能享受优惠政策。 （三）表中45至47行“企业从业人数、资产总额、所属行业”是判断纳税人是否享受小型微利企业优惠的条件，因此，提醒纳税人按填报要求认真填写。,三、企业所得税纳税申报的征收管理,（一）、企业所得税纳税年度申报流程 （二）、企业所得税纳税申报要求,（一）企业所

8、得税纳税申报流程,1、年度纳税申报流程 使用报表：企业所得税年度纳税申报表（A类）及其附表、企业所得税汇总纳税分支机构分配表； 申报方式：仍采用离线客户端方式。 纳税人填写纳税人基本信息登记表，录入计算机代码，系统判断征收方式，如为查账征收，则根据企业填写的纳税人基本信息登记表中企业类别选项，系统生成纳税人需要填写的年度申报表，下载离线填写。填写完毕，系统进行校验，完全正确后，在线上传数据，完成申报。,（二）企业所得税纳税申报要求,（一）对纳税人的要求 1、填报要求 申报表填写一式二份，主管税务机关受理后退还纳税人保存一份，主管税务机关留存一份。纳税人必须按照要求填写企业所得税纳税申报表，填写须工整、清晰；保证填报数据的真实、准确、逻辑关系正确，并保证表与表之间制约关系正确。 2、申报期限 年度申报：纳税人应当自年度终了之日起五个月内进行，并汇算清缴，结清应缴应退税款。,（二）企业所得税纳税申报要求,3、纸质申报资料的报送 年度申报表：无论纳税人采取何种申报方式申报企业所得税，都须于年度终了五个月内，将纸质企业所得税年度纳税申报表及相关资料报送主管税务机关。 财务会计报告和其他有关资料

9、：纳税人在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。,第二部分 企业所得税年度申报流程与客户端的安装,纳税人自行申报的操作流程 离线申报客户端安装、升级,一、纳税人自行申报的操作流程,1、登陆核心征管系统填写纳税人基本信息表。 2、下载离线申报客户端程序。 3、安装离线申报客户端程序。 4、初时化离线申报客户端程序，离线申报系统从核心征管系统下载纳税人基本信息表到客户端本地。 5、填写申报表。 6、全表审核填写的申报表，以满足填写数据的业务要求。 7、上传全表审核通过的申报表。 8、申报结束。,下载路径,一、证书用户下载方式 数字证书用户可以登录北京市地方税务局网站，进入纳税申报页面，点击证书帮助，进入北京地方税务综合服务管理信息系统帮助页面，选取企业所得税离线申报软件下载栏目进行下载，具体操作页面如下图：,下载路径,二、普通用户下载方式 普通用户可以登录北京市地方税务局网站，选取税务网站栏目，进入北京市地方税务局企业所得税管理处网页，进入下载专区，点击企业所得税申报表软件类栏目，进入下载页面进行下载，具体操作页面如下图：,客户端安装、升级,使用北京市地方税务局企业所得税离线申报系统JRE版(含patch3) 安装程序,这是最新版的客户端，： 注意事项： 安装时按照程序提示依次安装成功，程序默认安装目录（c:program FilesBjtax_Qysds），也可以单击“浏览”按钮，选择不同的文件夹，如：D:Bjtax_Qysds。 安装客户端补丁包时，必须将补丁包安装到离线客户端所在目录。 安装完成后请进行更新审核公式后再开始数据填报。,客户端安装、升级,注：打开客户端软件后，如右下角版本号显示为V1.2，则表示当前运行的离线客户端申报软件为2008版本，需要下载并安装新的客户端版本更新补丁。,客户端安装、升级,安装完成后，进入客户端软件方法下： 双击桌面图标启动软件。 在windows xp操作系统下，单击“开始”“所有程序”“北京市地方税务局”“北京地税企业所得税离线申报系统”菜单，进入离线申报系统 。,客户端查帐征收年报表说明,使用人员：纳税人、中介机构 基本流程：启动客户端注册新用户登陆客

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