《内审人员的自我修养》

1、内审人员的自我修养                                                                           小职员2010著前言任何一个东西都是从一个想法开始，当然这个手册也不例外。起初的想法，是给广大的同仁一本实务操作手册。但随着与内审同仁的一些沟通分享，时间地慢慢推移，更想分享关于内审这个职业的点点滴滴，比如内审的职业规划、日常的为人处世等等。从来没有一种职业像内部审计有这么多的变化。随着国家法规的出台更新，信息技术的进步，企业管理模式的改变，工作内容从单纯的财务稽核到管理审计乃至信息技术审计，从监督者转变到咨询服务提供者。出于这样的原因，在写这个资料时候并没

2、有考虑是否以特定的读者为对象，只想提供广大内审人员在不同的工作场景中所可能掌握或者了解的信息。我非常期待这手册能为各行业的内审专业人士作为日常工作、学习、培训时的参考用书。实际上，这个手册在具体的内容上，划分为实务及非实务两块：实务部分是教你如何去做，而非实务部门的则是教你如何做得更好。每章开始均会有小故事，之后通过小故事说明本章节的主要内容，并注明本章内容的一些术语。在章节最后会以总结的方式来说明该章节的要点。手册中的案例均来自本人的工作经历或者改编,如内容有雷同，实属巧合。另外由于个人的工作经验的不足，可能在编制相关内容时存在缺失，敬请见谅。下面这个表格中将不同需求的人员适合阅读的章节做了分类、说明。章节内容适用对象1部门设置所有利益相关方：财务总监、董事会、监事会、审计经理等2部门设置所有利益相关方：财务总监、董事会、监事会、审计经理等3内部审计常见工作流程所有审计人员4审计部常见文档所有审计人员5常规审计所有审计人员6专项审计所有审计人员7内部控制内审、内控、风险管理相关人员8特殊行业审计行业内审人士以及有意跨行业跳槽内审人员9SOX审计欧美上市公司内审人员10内审新人快速入门

3、新进审计人员11审计人员能力建设所有审计人员12内部审计信息化建设审计部负责人13内审人员推荐考试所有审计人员14内审人员参考资料及网站推荐所有审计人员15审计报告撰写要点审计专员、审计主管16审计人员择业与跳槽要点应届生、所有审计人员    您可以通过发电子邮件方式将你的意见发到我的邮箱，我的邮箱是，这便于我第二版本修改时做参考。小职员2010 2013年于苏州目录一、部门设置1、部门、岗位设置1.1 部门架构与人员配置1.2 审计业务开展2、不同阶段的设定2.1 成立期2.2 发展期2.3 成熟期二、内部审计常见工作流程1、年度审计计划制定2、部门培训3、审计业务开展4、与董事会、监事会及其他委员会的沟通机制5、档案管理三、内部审计文档1、部门制度文档2、单次审计作业文档四、常规审计（以生产制造企业为例）1、财务审计1.0审计方法入门1.1 货币资金审计1.2 费用审计1.2.1 物流费用审计1.2.2 差旅费用审计1.2.3 交际费用审计1.2.4 会务费审计1.2.5 通讯费审计1.2.6 促销费用审计1.3 投资审计1.4融资审计1.5 期货审计1.6 财

4、务报表审计2、运营审计2.1 采购付款审计2.2 销售收款审计2.3 人力资源审计2.4 生产审计2.4.1 品质管理审计2.5 资产管理审计2.6 营销管理审计2.6.1传统媒体审计2.6.2户外媒体审计2.7 工程审计2.7.1追踪审计2.8 渠道审计2.8.1 传统渠道审计2.8.1.1 批发渠道审计2.8.1.2 特通渠道审计2.8.2 现代渠道审计（KA）3、信息系统审计3.1 一般安全审计3.2 应用控制审计3.2.1 输入控制审计3.2.2 处理控制审计3.2.3 输出控制审计3.2.4参数设置审计五、专项审计1、离任审计2、经济效益审计3、舞弊审计3.1舞弊三角理论3.2 舞弊审计思路3.3 舞弊审计后续处理3.4案例分享3.4.1 工程舞弊审计3.4.2 采购舞弊审计3.4.3 营销舞弊审计3.4.4 生产舞弊审计4、尽职调查审计六、内部控制1、 内控入门基本知识2、内控审计2.1 审计部审计2.2 部门自评2.3 内控自我评价报告3、 内控体系建设3.1 内控体系建设流程3.2 内控文档介绍3.3 选择外部咨询公司的要点七、特殊行业审计1、公司食堂审计2、商业地产审

5、计3、超市审计4、零售审计5、宾馆审计6、保险公司审计7、银行审计8、汽车4S店审计八、SOX审计1、审计底稿2、审计报告要点九、内审新人快速入门1沟通能力提升1.1 说1.2 听1.3 写2 如何经营上司十、审计人员能力建设1、部门主管能力建设1.1 团队建设1.2 自我保护能力1.2 审计过程控制1.2.1 任务分配1.2.2 过程控制2、专员、科员或文员能力建设2.1 内审审计思路3、 通用能力建设3.1  excel内审专用函数介绍十一、内部审计信息化管理1、常见审计系统2、部门自建系统十二、内审人员推荐考试1、中级审计2、CIA3、CISA4、野鸡证书介绍十三、内审人员参考资料及网站推荐1、书籍参考2、网站推荐十四、审计报告撰写要点1、审计报告撰写误区2、错误审计报告示例与分析3、审计报告与审计简报4、审计报告汇报十五、审计人员择业与跳槽要点1、应届生选择内审工作2、内审人员跳槽要点3、内审面试常见问题及应对4、审计部负责人招聘须知1、 部门设置有人问我他刚毕业想去酒店做夜审，这种内审是干什么的？需要注意什么。想回答这个问题，   金融危机之前，设置内审部

6、的公司比较少。当时设置这个部门的公司大多集中于外资欧美、外资非欧美、大型国有公司、金融机构、部分在海外上市的公司等。外资非欧美主要是港资、台资、日资，韩资等企业。在日资和台资企业，内审被称为稽核。大型国有企业主要是电信、移动、电力、电网、能源、军工等国有垄断企业。金融机构主要是银行、保险、信托、证券等机构。在海外上市的公司主要是在美国上市、香港上市的公司。其他类型的公司比如民营企业则比较少，但是并不意味着不存在。民营企业有类似于内部审计职能的设置。比如：财务部门的财务稽核，负责财务凭证制单的复核；连锁、快消行业有运营督导，负责直营门店、代理门店的门店形象、销售等运营管理监督和培训；生产制造企业有ISO内审，负责ISO质量体系的审核。08年，五部委（财政部、证监会、审计署、银监会、保监会）借鉴了国外04年的风险导向的COSO框架，推出了具有中国特色的企业内部控制基本规范，既包含风险管理又涵盖内部控制的内部控制大杂烩。10年4月26日，五部委发布内控配套指引，其目的在于规范国内企业的内部控制，指导上市公司建立内部控制体系。2012年，国资委也加入到原来的五部委中，要求国有企业除了建立风险管

7、理体系，也要具备内部控制管理体系。深交所、沪交所的主板上市公司出于内控合规的需求，开始在企业内部设置内审部、内控部、风险管理部等类似名称的部门。与此同时，市场上对内审人才的需求也与日俱增。来进行下一步的分享前，先让我们来看一下对目前不同类型的公司在设定内审部的名称的时候，是如何进行的部门名称：台资企业：稽核室（小公司）、稽核部（大公司）欧美企业：审计部、合规部、内控部、合规法务部民营企业：审计部、审计监察部、审计法务部、国有企业：审计监察部、合规部、纪委*事业单位：审计部国家审计：审计科证券公司：稽核部纪委属于对党内人员的行为的检查，这种工作职责已经超过内审的职责，可以定义为中国特色的部门，个人觉得不应称为内审。目前人员配置在没有内控人员的情况下，先让我们来看几个审计部已经运作好几年的不同类型的企业，对于内审人员的划分。台资企业：稽核专员、高级稽核专员、稽核组长、稽核课长、稽核经理、稽核长欧美企业：审计专员、审计主管、审计经理、审计总监、审计委员会主席民营企业：审计员、审计主管、审计经理、高级审计经理、审计副总监（总监）国有企业类型1：审计员、审计主任、审计处长（部长）、纪委书记国有企

8、业类型2：审计监察员、科长、处长事业单位：审计员、科长、党委书记审计局：审计员、审计科长、审计局长当然，也可以看一下比较奇葩的人员设定：审计文员、审计专员、审计经理、审计总监、审计总裁，中间还设定副职位以及高级职位。这可能是借鉴了国外的宽带薪酬管理吧，这是我见过最复杂的人员设定。在这里审计经理其实就是审计专员或者审计主管。我们也能心知肚明，其实这么多的岗位配置，只是给员工爬楼梯。审计人员在这个公司的就业时间到了该晋升，又不想给高职位，只能一节一节的设楼梯，导致抬头也是虚高。根据上述，其实这些职位归纳起来就3类，审计专员、审计主管、审计经理。如果有内控人员，也可按照内控专员、内控主管、内控经理来设定。那针对不同的审计人员的主要工作职责有哪些。我们这边以国有企业、民营企业两种类型来做一个分享：2、 部门设置在不久前的一次上海内审聚会中，有个话题有点意思，是关于审计部的设置及发展。具体谈到了在不同的阶段审计部应该具备哪些职能，应该配置哪些人员。这就让我想起几年前和一个集团公司的总裁吃饭闲聊时，也曾谈到的这个问题。在内审部设立的起初的想法，老板无外乎两种目的：公司IPO（第一次上市发股票），会

9、计事务所或者证券公司要求，没办法；另外一种是老板去样板企业学习，比如去海尔考察一番，除了把海尔的定编定岗的绩效管理学来，照猫画虎设置个内审部。很多内审从业人士在谈到审计部，会叹息，审计部没什么独立性，没什么好的审计环境，一切都是看老板心情。老板叫审计部查什么就查什么。可是审计部查出的问题老板都不满意。所谓的审计部就是老板的枪，老板让打哪里，审计部就去做出头椽子。好处没有，得罪人的事情一摊子。以老板为中心其实未尝不可，内部审计还是主要为老板负责，不管是国企还是民企。以前听过一个关于独立董事的笑话。什么叫独立董事，独立董事就是对外独立、对内懂事的人。不同的公司由于其审计环境不同，这就要求审计部的负责人必须了解公司的企业文化。企业文化就是老板或者管理层的管理态度。如果审计部负责人一贯坚持独立、客观，那么审计部就很难开展工作。关于独立性的讨论，将在本章节乃至后续章节反复提起。正因为审计部这种性质，所以其在设置部门职能及配置人员的时候，就需要综合考虑老板及外部监管部门的需求。那么，审计部从无到有，到底后面该怎么发展。本章主要介绍审计部的部门名称、人员配置及职责。  我们这里则按照常见的分

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