会计电算化条件下的企业内部控制制度
3页1、会计电算化条件下的企业内部控制制度企业使用计算机处理会计和财务数据后,企业会计核算的环境发生了很大的变化,会 计部门的组成人员从原来由财务、会计专业人员组成,转变为由财务、会计专业人员和计 算机数据处理系统的管理人员及计算机专家组成。会计部门不仅利用计算机完成基本的会 计业务,还能利用计算机完成各种原先没有的或由其他部门完成的更为复杂的业务活动, 如销售预测、人力资源规划等。随着远程通讯技术的发展,会计信息的网上实时处理成为可能,业务事项可以在远 离企业的某个终端机上瞬间完成数据处理工作,原先应由会计人员处理的有关业务事项, 现在可能由其他业务人员在终端机上一次完成;原先应由几个部门按预定的步骤完成的业 务事项,现在可能集中在一个部门甚至一个人完成。在电算化方式下,内部控制的内容在传统方式的基础上,又出现了许多新的问题, 主要有以下几个方面:确保原始数据操作的准确性。在电算化会计中,电子计算机输出的数据是在程序控制之下,对输入的原始数据自 动进行加工处理,并储存于磁性介质上。所有记账、分析及编制会计报表等工作均在计算 机程序的控制下自动进行。然而,电脑中的原始数据必须是由人工事先进行审
2、核和输入计 算机的,这就要求一切数据的处理方法和过程都必须规范化,并保持准确性和相对的稳定 性,这样才能保证会计信息质量的真实性、完整性和准确性。严格控制操作人员的权限。授权、批准控制是一种常见的、基础的内部控制。在手工会计系统中,对于一项经 济业务的每个环节都要经过某些具有相应权限人员的审核和签章。但会计电算化后,职能 划分发生了巨大的变化。因为业务处理全部都是以电算化系统为主,电算化功能的高度集 中导致了职责的集中,某些人员既可从事数据的输入,又可负责数据的输出和报送。因此, 如果不加强内部控制,就会使某些计算机操作人员直接对使用中的程序和数据库进行个性 操纵处理结果,加大出现错误的风险。要避免会计档案无纸化和电脑操作无形化带来的风险。在手工会计系统中,企业的经济业务发生均记录于纸张之上,增、删、修改了的会 计凭证或会计账册都可以从各自的笔迹和印章上分清责任。会计电算化后,会计凭证转变 为以文件、记录形式储存在磁性介质上,使会计核算无纸化,修改数据不留痕迹。电磁介 质也易受损坏,且有丢失或毁损的危险。所以会计电算化对会计档案管理形式提出了更高 的要求。不仅要保存好相关的纸质数据文件
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