酒店业会计核算

1、酒店行业酒店行业20062006年度年度 会计培训会计培训青岛广播电视大学青岛广播电视大学 宿晓宁宿晓宁 教材：教材：1 1、企业会计制度、企业会计制度 2 2、中外酒店管理比较、中外酒店管理比较 入世后我国酒店管理如何同国际接轨入世后我国酒店管理如何同国际接轨 3 3、新会计准则、新会计准则 内容：结合酒店行业的现状从安全角度入手，就价内容：结合酒店行业的现状从安全角度入手，就价 格同盟的形成、成本、采购、投资回报等问题进行格同盟的形成、成本、采购、投资回报等问题进行 讲解，主要结合新会计准则中的存货、减值、收入讲解，主要结合新会计准则中的存货、减值、收入 、借款费用、所得税等。、借款费用、所得税等。课程安排课程安排 第一次：从企业会计制度入手引出酒店行业现行的会计制度第一次：从企业会计制度入手引出酒店行业现行的会计制度 ，并阐述酒店行业财务管理的现状；分析如何接轨。，并阐述酒店行业财务管理的现状；分析如何接轨。 第二次：讲述新准则中的存货，结合酒店业的成本管理。第二次：讲述新准则中的存货，结合酒店业的成本管理。 第三次：结合新准则中的收入，讲述酒店业的采购制度。第三次：结合新准则中

2、的收入，讲述酒店业的采购制度。 第四次：结合新准则中的借款费用，讲述酒店业的投资回报第四次：结合新准则中的借款费用，讲述酒店业的投资回报 问题。问题。 第五次：结合新准则中的现金流量表，讲述酒店业的报表编第五次：结合新准则中的现金流量表，讲述酒店业的报表编 制问题，主要是现金流量表的编制；就酒店业的管理问题进制问题，主要是现金流量表的编制；就酒店业的管理问题进 行讲解。行讲解。前言前言 新的会计准则变动相当大，此前中国的新的会计准则变动相当大，此前中国的 会计准则只有会计准则只有1616项，基本上是在项，基本上是在20012001年年 颁布或修订成型，这次增加到颁布或修订成型，这次增加到3838项。项。 原有的会计准则偏重于工商企业，而新原有的会计准则偏重于工商企业，而新 准则已经扩展到金融、保险、农业等众准则已经扩展到金融、保险、农业等众 多领域，覆盖了各类企业的经济业务。多领域，覆盖了各类企业的经济业务。1 1号新准则号新准则- -存货存货 新会计准则下，存货记账方法，取消新会计准则下，存货记账方法，取消“ “后进先出后进先出” ” 法，一律使用先进先出法记账。法，一律使用先进先出

3、法记账。 对于原先采用后进先出，存货较大，周转率较低对于原先采用后进先出，存货较大，周转率较低 的公司，会造成毛利率和利润的不正常波动。的公司，会造成毛利率和利润的不正常波动。 举例，采用后进先出法的电器设备公司，在原材举例，采用后进先出法的电器设备公司，在原材 料价格不断下跌过程中，一旦变革为先进先出法料价格不断下跌过程中，一旦变革为先进先出法 ，成本将大幅上升，毛利率快速下滑，当期利润，成本将大幅上升，毛利率快速下滑，当期利润 下降下降。 1 1号存货号存货- -新旧会计准则主要差异新旧会计准则主要差异 1 1取消了后进先出法取消了后进先出法 改进后改进后国际会计准则第国际会计准则第2 2号号取消了后进先出法取消了后进先出法 ，我国修订的存货准则也取消了后进先出法，主要，我国修订的存货准则也取消了后进先出法，主要 是因为后进先出法不能真实反映存货流转，这一决是因为后进先出法不能真实反映存货流转，这一决 定并不排除与后进先出法相似的能够反映存货流转定并不排除与后进先出法相似的能够反映存货流转 的特殊成本法。的特殊成本法。 2 2关于存货的借款费用的会计处理问题关于存货的借款费用的会计

4、处理问题 这一问题将由修订后的借款费用准则予以规范，借这一问题将由修订后的借款费用准则予以规范，借 款费用资本化的范围将扩大到某些存货项目，如需款费用资本化的范围将扩大到某些存货项目，如需 要相当长时间才能够达到可销售状态的存货。要相当长时间才能够达到可销售状态的存货。 3 3取消减值转回的规定，禁止减值转回。取消减值转回的规定，禁止减值转回。1 1号号- -新会计准则与国际会计准则主要差异新会计准则与国际会计准则主要差异 1 1、不包括的范围、不包括的范围 新准则：在建工程；农业企业收获的农产品和采掘新准则：在建工程；农业企业收获的农产品和采掘 企业开采的矿产品；畜牧业与农业生产活动有关的企业开采的矿产品；畜牧业与农业生产活动有关的 生物资产；企业合并中取得的存货的初始计量；生物资产；企业合并中取得的存货的初始计量； IAS2IAS2：在建工程、金融工具、与农业相关的生物资：在建工程、金融工具、与农业相关的生物资 产和收获时的农产品；按特定行业已确定的惯例，产和收获时的农产品；按特定行业已确定的惯例， 以可变现净值计量的、生产者作为存货的农林产品以可变现净值计量的、生产者作为存货的农

5、林产品 和收获后的农产品和矿产品；商品经销商和收获后的农产品和矿产品；商品经销商-交易商交易商 持有的、以公允价值减去销售成本计量的存货。持有的、以公允价值减去销售成本计量的存货。1 1号号- -存货的确认存货的确认 新准则：规定存货同时满足以下两条件，才能新准则：规定存货同时满足以下两条件，才能 确认：确认： （1 1）该存货包含的经济利益很可能流入企业；）该存货包含的经济利益很可能流入企业； （2 2）该存货的成本能够可靠地计量；）该存货的成本能够可靠地计量； IAS2IAS2：没有规定相关的确认条件：没有规定相关的确认条件。1 1号号- -存货的计量和初始成本存货的计量和初始成本 存货计量存货计量 新准则：初始计量应以其成本入账；新准则：初始计量应以其成本入账； IAS2IAS2：对初始计量没有明确的规定。：对初始计量没有明确的规定。 初始成本初始成本 新准则：总价法，即扣除商业折扣但包括现金折新准则：总价法，即扣除商业折扣但包括现金折 扣的价格；扣的价格； IAS2IAS2：净价法，即扣除商业折扣、现金折扣和补：净价法，即扣除商业折扣、现金折扣和补 贴后的价格。贴后的价格。 关

6、于采购费用关于采购费用 新准则：商品流通企业的采购费用作为期间费用，新准则：商品流通企业的采购费用作为期间费用， 不计入采购成本；不计入采购成本； IAS2IAS2：明确规定列入成本。：明确规定列入成本。 特殊方法取得的存货的成本特殊方法取得的存货的成本 新准则：对非货币性交易换入、投资者投入、通过新准则：对非货币性交易换入、投资者投入、通过 债务重组、接受捐赠等取得的存货的成本作出明确债务重组、接受捐赠等取得的存货的成本作出明确 规定；规定； IAS2IAS2：无此类规定。：无此类规定。1 1号号- -存货的确认存货的确认 间接费用间接费用 IAS2IAS2：将间接费用分为固定间接生产费用和：将间接费用分为固定间接生产费用和 变动间接生产费用；变动间接生产费用； 新准则：无此类规定。新准则：无此类规定。 存货结转的计价方法存货结转的计价方法 新准则：个别计价法、先进先出法、加权平新准则：个别计价法、先进先出法、加权平 均法、移动平均法等四种；均法、移动平均法等四种； IAS2IAS2：个别辨认法、先进先出法、加权平均：个别辨认法、先进先出法、加权平均 法等三种。法等三种。1 1号号-

7、 -存货的确认存货的确认 1 1）对于用于生产而持有的材料等）对于用于生产而持有的材料等 IAS2IAS2：允许使用重置成本作为可变现净值的计量基础；：允许使用重置成本作为可变现净值的计量基础； 新准则：无此规定。新准则：无此规定。 2 2）关于减值转回）关于减值转回 IAS2IAS2：允许转回；：允许转回； 新准则：禁止转回。新准则：禁止转回。 3 3）成本费用的确认）成本费用的确认 新准则：规定了包装物、低值易耗品计入费用的方法新准则：规定了包装物、低值易耗品计入费用的方法 IAS2IAS2：无此规定。：无此规定。1 1号号- -存货的确认存货的确认- -期末计量期末计量 披露披露 新准则：要求披露存货的期初账面价值和总新准则：要求披露存货的期初账面价值和总 额、存货的取得方式以及包装物和低值易耗额、存货的取得方式以及包装物和低值易耗 品的摊销方法、存货跌价准备的计提方法、品的摊销方法、存货跌价准备的计提方法、 确定存货可变现净值的依据。确定存货可变现净值的依据。 IAS2IAS2：无此规定。：无此规定。 1 1号号- -存货的确认存货的确认- -期末计量期末计量1 1号号- -存

8、货的确认存货的确认- -期末盘点期末盘点 企业发生的存货毁损，应当将处置收入扣企业发生的存货毁损，应当将处置收入扣 除账面价值和相关税费后的金额计入当期除账面价值和相关税费后的金额计入当期 损益。损益。 企业存货盘亏造成的损失，应当计入当期企业存货盘亏造成的损失，应当计入当期 损益损益 1 1号号- -存货的确认存货的确认- -计提减值准备计提减值准备 企业资产负债表日，根据存货准则确定发企业资产负债表日，根据存货准则确定发 生减值的，按存货可变现净值低于成本的生减值的，按存货可变现净值低于成本的 差额，作如下处理：差额，作如下处理： 借：存货减值损失借：存货减值损失 贷：存货跌价准备贷：存货跌价准备1 1号号- -存货的确认存货的确认- -毁损、盘亏的处理毁损、盘亏的处理 1 1、毁损：、毁损： 应当将毁损存货的处置收入扣除账面价值和相关税应当将毁损存货的处置收入扣除账面价值和相关税 费后的金额计入当期损益。存货的账面价值是存货费后的金额计入当期损益。存货的账面价值是存货 成本扣减累计跌价准备后的金额。成本扣减累计跌价准备后的金额。 例题：某企业例题：某企业20052005年年5 5

9、月月3131日日D D材料发生毁损，材料材料发生毁损，材料 账面成本为账面成本为35003500元，以计提跌价准备元，以计提跌价准备300300元。尚未元。尚未 处理。后经批准材料处置收入处理。后经批准材料处置收入30003000元，收到现金，元，收到现金， 假设没有发生相关税费。假设没有发生相关税费。1 1号号- -存货的确认存货的确认- -毁损、盘亏的处理毁损、盘亏的处理 发生时：发生时： 借：待处理财产损益借：待处理财产损益 32003200 存货跌价准备存货跌价准备 300300 贷：待处理财产损益贷：待处理财产损益 35003500 处置时：处置时： 借：现金（或银行存款）借：现金（或银行存款） 30003000 存货减值损失存货减值损失 200200 贷：待处理财产损益贷：待处理财产损益 32003200 新的存货记账方法，对于生产周期长的行业新的存货记账方法，对于生产周期长的行业 ，如造船及某些机械制造行业，允许将用于，如造船及某些机械制造行业，允许将用于 存货生产的借款费用资本化。存货生产的借款费用资本化。 对于大型设备制造商而言，这将降低他们的对于大型设备制造商而言，这将降低他们的 成本，提高毛利率，提高会计利润。成本，提高毛利率，提高会计利润。 1 1号号- -存货的确认存货的确认- -期末计量期末计量酒店业在存

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