税收法律基础知识

1、法律基础知识法律基础知识（一）法理基础（二）行政法基础（三）税务行政许可（四）税务行政处罚（五）税务行政强制和相关税收保障措施（六）税务行政执法证据（七）税收的刑法保障（八）税务行政法律救济（九）税收执法者及其责任法律基础知识法行政法行政 许可 法行政 处罚 法行政强 制法行政 诉讼 法行政复 议法税 收 征 管 法（一）法理基础一、法的基本范畴二、法的体系三、法的创制四、法的适用五、依法治国，建设社会主义法治国家（一）法理基础一、法的基本范畴1、法的概念法是由国家制定或认可，并由国家强制力 保证实施的行为规范及其体系，它通过规 定人们的权力和义务，来规范人们的行为 ，从而确认、保护和发展一定的社会关系 和社会秩序。广义和狭义概念：在各种法条中出现的法 律概念，都应当作狭义的理解。（一）法理基础2、法的本质掌握国家的统治阶级根本利益的共同意志 的体现。3、法的作用规范作用：指引、评价、预测、教育、强 制等。社会作用：维护统治阶级利益；执行社会 公共事务。（一）法理基础4、法律关系三个基本要素：法律关系的主体（当事人 ）、法律关系的客体（物、行为、精神财 富、人身权）、法律关系的内容（权

2、利、 义务）、一个重要范畴：法律事实。分为：事件（客观现象）；行为（主观行 为）。（一）法理基础二、法的体系1、法的体系的基本单位：法律规范（要 素、分类）2、法的部门分类3、法的效力体系：宪法、法律、行政法 规、地方性法规、部门规章、政府规章、 有关国际条约。4、法的历史体系：大陆法系、英美法系。（一）法理基础三、法的创制1、立法权限。税收部门法中人大及常委会制定的有“四法一 决定”。法律保留：绝对保留（宪法等）、相对保留（ 税收基本制度等）税收实体法仍以国务院的授权立法为主。2、立法程序。3、税收规范性文件的制定与管理。（一）法理基础四、法的适用原则：以事实为根据，以法律为准绳；法律面 前人人平等；实事求是，有错必纠。具体规则：新法与旧法（法无溯及力）、上位 法与下位法（税法隐性矛盾的处理）、特别法 与一般法（同一效力等级或授权时）五、依法治国，建设社会主义法治国家概念、基本原则、若干问题（二）行政法基础一、行政法概述1、行政法概念：规范行政主体的设立、行 政权的授予与行使、行政程序的创设以及 对行政权的行使进行监督的法律规范的总 称。谁管、管什么、如何管、管错了如何办的 问题。2

3、、行政法特征：内容上、形式上。（二）行政法基础3、我国行政法的基本原则合法性：主体合法、权力合法、程序合 法、行为合法。合理性：正当性、平衡性、情理性。对自 由裁量权的规范与约束。4、依法行政的基本要求。（二）行政法基础二、税务行政法律关系1、涵义：税务行政法律关系是由税法设立 并受税法规范和调整的税务机关与其行政 相对人之间权利与义务的关系。2、税务行政法律关系的三要素：主体：税务行政主体、税务行政相对人。客体：行为、财物。内容：权利义务。（二）行政法基础三、税务行政行为1、概念：税务行政行为是税务行政主体为 实现国家税务行政管理的目的所实施的具 有法律意义并立生法律效果的活动。2、特征：执行性、单方意志性、效力公定 性、一定的自由裁量性、强制性。3、种类：抽象与具体、内部与外部、羁束 与自由裁量、依职权与依申请、要式与非 要式、有利与不利。（二）行政法基础4、内容与效力。5、要件：成立、生效、合法。即时生效、受领生效、附条件生效。受领生效中送达的方式：直接送达、留置 送达、委托送达、邮寄送达、公告送达。合法要件：主体合法、权限合法、内容合 法、程序合法、形式合法。（三）税务行政许可

4、一、概述1、概念：行政许可：是指行政机关根据公民、法人 或者其他组织的申请，经依法审查，准予 其从事特定活动的行为。行政许可是一般 禁止的解除。2003年8月人大常委会通过，2004年7月1 日实施中华人民共和国行政许可法。为了规范政府的各种审批行为。（三）税务行政许可2、特征：依申请、要式、授益性、特定的 审批批准程序。3、行政许可与行政确认的区别：调控范 围、实施目地、审查程序和权限上。4、基本原则：合法、三公、便民、信赖保 护等。5、设定范围：六项可设定范围、四项不设 定范围。（三）税务行政许可6、设定权限：法律、行政法规、国务院决 定。、地方性法规、省级政府规章。二、税务行政许可的实施1、2014年公告第10号：8项行政许可、80项 非许可审批（第三节内容）。2、实施主体：局、分局、所、稽查局。委托3、程序：公示、申请、受理（5日内）、审查 （听证条件）、决定（期限问题）、变更与延 续。（三）税务行政许可4、监督检查：责令限期改正、中止行政许 可、撤销行政许可（不予摊销的特殊规定 ）。三、税务非许可审批1、程序：申请、受理、审查、决定、期 限、后续管理。（四）税务行政处罚一、概

5、念 种类1、概念：税务行政处罚是指税务行政处罚 主体对相对人违反税收征管秩序行为所实 施的处罚。2、原则：（1）处罚法定原则：设定权法定、处罚主 体法定、处罚权限法定、处罚依据法定、 处罚程序法定。（四）税务行政处罚（2）处罚公正、公开原则。（3）过罚相当原则（公平原则），主要考 虑违法过错、违法性质、违法程序、违法 情节因素。（4）处罚与教育相结合原则，处罚是手段 ，教育是目地。（5）监督、制约原则，内部监督、机关监 督、司法监督、社会监督。（四）税务行政处罚3、税务行政处罚种类和设定罚款、没上违法所得和没收非法财物、暂时停止办 理出口退税。根据国务院关于贯彻实施中华人民共和国行政 处罚法的通知(国务院国发199613号)第二条 第二款对部门规章可以设定“一定数量罚款”的幅 度范围进行了明确规定：对非经营活动中的违法行 为设定罚款不得超过1000元；对经营活动中的违法 行为，有违法所得额，设定罚款不得超过违法所得 的3倍，但最高不得超过30000元，没有违法所得的 ，设定罚款不得超过10000元；超过限额的，应当 报国务院批准。（四）税务行政处罚二、税务行政处罚的实施1、主体（四类）

6、：税务局、税务分局、税 务所、省以下税务局的稽查局。2、相对人及其权利：相对人（四类） ：纳税人、扣缴义务人、 纳税担保人、其他税务行政相对人权利：知情权、陈述权和申辩权、申请听 证权、拒绝不当的检查权和处罚权、其他 法定权力。（四）税务行政处罚3、管辖：地域管辖和级别管辖、共同管辖和 指定管辖、移送管辖。4、注意的几个问题（1）“一事不二罚”。（2）免予处罚、减轻处罚。（3）税务行政处罚时效问题。五年（4）行政裁量权。合法、合理、公正、程序 正当、公开透明，建全裁量权行使程序制度、 建立裁量基准制度。（四）税务行政处罚5、税务行政处罚的基本程序辛普森杀妻案.docx 程序正义的典型案件1994年 橄榄球明星高额律师费 电视直播全民参与 飞车追捕 无罪释放 悬而未决 （四）税务行政处罚5、税务行政处罚的基本程序（1）税务行政处罚的简易程序条件：违法的事实确凿、有法定的依据、 公民50元以下、法人或组织1000元以下罚 款简易程序：表明身份告知（可 以口头）听取陈 述、申辩制作处罚 决定书送达并签 收备案（四）税务行政处罚一般程序：6、税务行政处罚的听证程序告知书中应明示、3日内提出、公

7、民2000元、 法人或组织1万元罚款、主持人要求、移交材 料、不需要对案件的事实及处理当场表态。立案调查告知陈述、申 辩复核、审 理作出决定送达执行（四）税务行政处罚7、重大税务案件审理：复杂稽查局集体 审理；重大报所属税务局审理委员会审 理。8、税务行政处罚决定的执行自觉履行当场收缴（20元）强制执行（征管法第88条）（四）税务行政处罚三、税收违法行为及其法律责任1、概念责任主体、主观过错、造城损害、应予行 政处罚。2、违法行为分类及责任 （1）违反日常税收管理的行为 （2）违反税务检查制度的行为 （3）防碍税款征收的行为（五）税务行政强制和相关税收 保障措施一、行政强制概述1、概念及特征：行政强制是指法定的行政强制主体为维持 公共秩序或为履行已经生效的行政决定， 而对行政相对人的人身、财产或行为采取 强制性措施的具体行政行为。特征：服从性、物理性、依附性。2、原则：合法性、合理性、权利保障原 则。（五）税务行政强制和相关税收 保障措施3、行政强制的种类和设定行政强制措施：暂时性概念。种类、原则 上由法律设定。行政强制执行：结果性概念。种类，只能 由法律设定。4、行政强制措施实施程序

8、：基本程序（10条）、强制措施决定书交 付、期限、解除。（五）税务行政强制和相关税收 保障措施5、行政强制执行的程序主体：行政机关 、授权的组织、人民法院催告：书面形式、不履行决定又无正当理 由的，作出强制执行决定书。执行罚和滞纳金：每日3%比例，不得超过 金钱给付义务的数额。执行中止、终结和执行协议。两个“不得”（五）税务行政强制和相关税收 保障措施二、税收保全和税务行政强制执行1、税收保全征管法37条（未办理税务登记证和临时纳 税人）、38条（正常纳税人期前保全）、55条 （以前纳税期检查）2、税收强制执行征管法37条（未办理纳税人）、 38条（ 已办理纳税人当期）、40条（三种人）、55条 （检查）、68条（罚款）、88条（争议）（五）税务行政强制和相关税收 保障措施3、措施和方式查封、扣押、冻结、责令行政相对人将立 权证件交税务机关保管、通知有关单位暂 停办理过户手续、扣缴、拍卖、变卖抵 缴。4、注意其他重要事项程序问题 措施的解 除问题 标的的确定问题 人权的保障问题 清偿顺序问题（五）税务行政强制和相关税收 保障措施三、相关税收保障措施1、通知出境管理机关阻止出境2、税收优

9、先权3、纳税担保：条件（期前保全、欠税出境 担保、申请复议担保、）、种类（保证、 抵押、质押）4、代位权5、撤销权（六）税务行政执法证据一、概述1、概念、特性：真实性、关联性、合法性2、分类法定种类：（八种）学理种类：原始证据与传来证据；言词证 据与实物证据；直接证据与间接证据；本 证与反证。（六）税务行政执法证据3、几个相关概念证据资格与证据能力举证责任：行政复议、行政诉讼原则上应 当由行政机关对其作出具体行政行为所依 据的事实承担举证责任。证据制度（六）税务行政执法证据二、取证的方法、措施和证据管理原则：全面、客观、公正。1、书证：概念、种类、一般要求、常见问 题2、物证：概念、要求3、视听资料：概念、特点、要求4、电子数据：概念、提取方法、觉常见问 题（六）税务行政执法证据5、证人证言和当事人陈述：概念、要求6、鉴定意见：概念、资质、要求、常见问 题7、现场笔录和勘验笔录：概念、适用、目 地、要求。8、域外证据：概念、要求9、证据先行登记保存措施：条件、要求、 手段、方式。（六）税务行政执法证据10、调回资料：要求、对象、范围。11、税务行政执法证据的管理三、证据的审查和事实认定1、证据审查的基本求：主体合法、程序合 法、形式合法。2、证明效力：9种情形3、证据标准：实例证明。（七）税收的刑法保障一、刑法概述1、刑法基本原则：罪刑法定原则、适用刑 法平等原则、罪责刑均原则。2、犯罪及犯罪构成：犯罪主体、犯罪客 体、犯罪主观方面和犯罪客户方面。单位犯罪：刑法明文规定，双罚制。危害税收征管罪均为故意犯罪。3、刑罪的种类（七）税收的刑法保障主刑：管制、拘役、有期徒刑、无期徒 刑、死刑。一个罪只能适用一个主刑。附加刑：罚金、剥夺政治权利、没收财 产、

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