2011年度企业所得税政策讲解
48页1、企 业 所 得 税 汇 算 清 缴 政 策纳 税 人 学 校南京市地方税务局 二一二年一月十八日收入财政性资金n企业取得的财政性资金 三种形式:投资、借款、拨款 不征税的具体规定收入财政拨款n 纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织按照 核定的预算和经费报领关系收到的由财政部门或 上级单位拨入的财政补助收入,准予作为不征税 收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除 ,但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规 定的除外。财政性资金 对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定 专项用途并经国务院批准的财政性资金,准予作 为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总 额中减除。财税【2008】1号文:软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的 税款,由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产,不作为企业所得 税应税收入,不予征收企业所得税。n 财税201170号关于专项用途财政性资金企业所得 税处理问题的通知 u从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得 u企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件 u财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专 门的资金管理办法或具体管理要求 u企业对该资金
2、以及以该资金发生的支出单独进行核 算 n不征税收入的后续管理规定 作不征税收入处理后,在5年(60个月)内 未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付 资金的政府部门的部分,应计入取得该资 金第六年的应税收入总额; 计入应税收入总额的财政性资金发生的支 出,允许在计算应纳税所得额时扣除。n不征税收入用于支出所形成的费用 上述不征税收入用于支出所形成的费用, 不得在计算应纳税所得额时扣除;用于支 出所形成的资产,其计算的折旧、摊销不 得在计算应纳税所得额时扣除。 与免税收入的区别收入债券利息 国债利息收入 地方政府债券利息收入 铁路建设债券利息收入国债利息n 国家税务总局关于企业国债投资业务企业所得得税处理问 题的公告(2011年第36号) 持有利息收入为免税收入。 在应付利息日确认收入实现。 中途转让的,在转让国债合同、协议生效的日期或者国债 移交时确认收入实现。 中途转让或中途购买的,其计算公式:国债利息收入=国 债金额(适用年利率365)持有天数国债利息n国债转让收益(损失)征税问题根据企业所得税法实施条例第十六条规定,企业转让国债,应作为转让财产,其取得的收益(损失)应作为企业应纳税所
3、得额计算纳税。地方政府债券利息收入地方政府债券是指经国务院批准,以 省、自治区、直辖市和计划单列市政 府为发行和偿还主体的债券。 对企业和个人取得的2009年、2010年 和2011年发行的地方政府债券利息所 得,免征企业所得税和个人所得税。铁路建设债券利息收入中国铁路建设债券是指经国家发展改革委核 准,以铁道部为发行和偿还主体的债券。 企业持有2011、2012、2013年发行的中国铁 路建设债券取得的利息收入,减半征收企业 所得税。收入限售股所得n 国家税务总局关于企业转让上市公司限售股有关 所得税问题的公告(2011年第39号) 形式重于实质 因股权分置改革企业代个人持有的,缴纳企业所 得税,不再缴纳个人所得税。 限售股解禁前已转让的,现再转让时,由在证券 登记结算机构登记的企业缴纳企业所得税。支出支出利息支出n 国家税务总局公告2011第34号国家税务总局关于企业 所得税若干问题的公告 关于金融企业同期同类贷款利率确定问题 任何一家金融企业提供同期同类贷款利率。 本省。 金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业 务的企业,包括银行、财务公司、信托公司等金融机构。 贷款
4、期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基本 相同下,金融企业提供贷款的利率。 金融企业公布,或者是实际贷款利率。 首次支付利息并进行税前扣除时,应提供“金融企业的同 期同类贷款利率情况说明”。支出企业员工服饰费用 企业根据其工作性质和特点,由企业统一制作并 要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用 ,根据实施条例第二十七条的规定,可以作 为企业合理的支出给予税前扣除。 企业发生的劳动保护支出,包括购买工作服、手 套、安全保护用品、防暑降温用品等,以发票和 付款单据为扣除凭证。(一)用品提供或配备的 对象为本企业任职或者受雇的员工;(二)用品 具有劳动保护性质,因工作需要而发生; (三 )数量上能满足工作需要即可;(四)以实物形 式发生。支出税前扣除凭证提供有效凭证时间:企业当年度实际发生的相关 成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本 、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时, 可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时 ,应补充提供该成本、费用的有效凭证。 自2010年1月1日起,在委托税务机关代收工会经 费的地区,企业拨缴的工会经费,也可凭合法、 有效的工会经费代收凭据依法
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