企业内部控制与风险防范

1、企业内部控制 与 风险防范 1问题：从我国部分知名企业的破产看企 业内部控制制度的建设2第一章、企业内部控制的全面分析1、 内控的概念内部控制是为合理保证单位经营活动的效益性、财务报告的 可靠性和法律法规的遵循性，而自行检查、制约和调整内部 业务活动的自律系统，其贯串于经营活动的全部过程。内部控制包括：控制环境、会计系统和控制程序。 （一）控制环境： v 经营管理的风格、方式和风格。 v 组织结构（组织图） v 董事会 v 授权和分配责任的方法（工作说明书） v 管理控制方法 v 内部设计 v 人事政策和实务 v 外部影响3（二）会计系统v确认并记录所有真实的交易v及时充分详细的描述交易v经营价值计量v确定经营方式时间v适当披露 （三）控制程序v交易授权v职责划分v凭证与记录控制v资产接触与记录使用v独立稽核4内部控制的发展历程及我国企业内控现状内部控制发展的几个阶段： （一）萌芽期内部牵制v查访错弊v职务分离和帐目核对v钱、帐、物为主要会计控制对象 （二）发展期内部会计控制与内部管理控制v组织计划v业务授权v资产接触v信息保证 （三）成熟期内部控制结构和内部控制整体架构v控制环境v分

2、析评估v控制活动v信息与沟通v监督5我国企业的内部控制现状现实分析：我国企业经营效益普遍较差，会计造假行为严重，财务报告严重失 真；企业违法违规现象愈演愈烈，内部控制制度所监控的对象主要是中层 以下管理人员及普通员工，对高层管理者控制薄弱，甚至严重失控，造成 内部人控制现象。 原因分析：v重经营、轻管理v重产品销售、轻战略经营v重资本经营，轻金融风险防范v重网络硬件建设、轻软件建设v重人才引进、轻人员监督和培训v重会计信息、轻控制环境建设 我国企业内部控制推行的难点：v内部控制基础薄弱v缺乏统一的内部控制标准v法律意识不强v内部控制人员素质不高v我国法律法规不健全6企业内部控制设计的总体思路： v借鉴内部控制理论v参考内部控制范例v根据内部控制法规v结合企业管理实际v定期评价、修改 企业内部控制遵循的五条具体规则：v相互牵制原则v协调配合原则v称式定位原则v成本效益原则v整体结构原则7内部控制设计的四大步骤：v确定控制目标 （1）维护财产物质的完整性 （2）保证会计信息的准确性 （3）保证财务活动的合法性 （4）保证经营决策的贯彻执行 （5）保证生产经营活动的经济性、效率性和效果性 （

3、6）保证国家法律法规的遵守执行v整合控制流程v鉴别控制环节v确定控制措施8内部控制的划分方式： 1.信息处理控制系统 (1)手工信息控制系统 (2)计算机信息控制系统 2.货币资金控制系统 (1)现金控制系统 (2)银行存款控制系统 3.存货控制系统 (1)采购控制系统 (2)存储控制系统 (3)领发控制系统 4.固定资产控制系统 (1)固定资产购置控制系统 (2)固定资产退出控制系统 (3)固定资产折旧控制系统 95.成本费用控制系统 (1)工资费用控制系统 (2)生产费用控制系统 (3)产品成本控制系统 6.销售控制系统 (1)销售发货控制系统 (2)销售收款控制系统 7.投资控制系统 (1)短期投资控制系统 (2)长期投资控制系统 8.财务成果控制系统 (1)销售利润控制系统 (2)营业外收支控制系统 (3)利润分配控制系统 预算控制、物流管理、人力资源政策，作为子控制系统加以设计， 内部控制的设计形式：v内部控制流程图v内部控制调查表v文字记录10111. 风险与内控的关系风险的概念： v 管理风险（市场、财务、生产风险） v 政治风险 v 创新风险风险的控制：v 实施风险权限

4、管理 v 建立风险控制责任制度 v 建立风险预警系统 v 开展风险识别 v 制定项目风险评估和项目责任控制制度 v 建立风险分析制度 v 建立风险报告制度12内部控制的类型:v 预防性控制：（事前）是为了防止错误和舞弊的发生而采取的控制，如 ：职责分离、监督性检查、各种校验， v 检查性控制：（事后）是把已经发生和存在的错误检查出来的控制 v 纠正性控制：（事后后）是把检查出来的错弊进行处理的控制。 如： 计算机处理采购业务 v 指导性控制：是为了实现有利结果而采取的控制 v 补偿性控制：如果某些环节比较薄弱，或者比较重要，而需要采取的控 制措施。如：应收帐款风险较大，就需要采取信用额度控制（预防性） ，还要采取定期对帐的措施（补偿性）131.5 企业内部控制的10种方法1、 组织规划控制：职务不兼容制度 (1)杜绝交叉任职 (2) 领导班子分设管理控制机构； (1)法人治理结构; (2)管理部门设置 2 、 授权批准控制； (1)批准范围; (2)批准层次 (3)批准的责任; (4)批准的程序 3、 全面预算控制： (1)预算体系的建立;(2)预算的编制和审定;(3)预算的下达及落实

5、 (4)预算执行的授权;(5)预算执行的监控(6)预算差异的分析和调整 (7)预算业绩的考核141.5企业内部控制的10种方法4 、 会计控制系统 (1)建立健全内部会计管理规范和监督制度 (2)统一会计政策 (3)统一会计科目 (4)明确会计处理的程序和方法 5、 财产保全控制 (1)限制直接接触; (2)定期盘点; (3)记录保护 (4)财产保险; (5) 财产记录监控 6 、 人力资源控制 (1)建立严格的招聘程序;(2)制订员工工作规范(3)定期培训 (4)加强和考核奖惩制度;(5)对重要岗位员工建立职业信用保险 机制 (6)工作岗位轮换;(7)提高工资和福利,加强沟通151.5 企业内部控制的10种方法7、 风险防范控制 (1)筹资风险评估; (2)投资风险评估 (3)信用风险评估; (4)合同风险评估 8、 内部报告控制 (1)资金分析报告; (2) 经营分析报告; (3)费用分析报告 (4)资产分析报告; (5) 投资分析报告; (6)财务分析报告 9 、 管理信息系统控制 (1)加强对电子信息系统本身的控制 (2)运用信息手段控制系统,减少和消除内部人为控制的影响 10

6、、 内部审计控制 根据我国公司法,董事会应对内部控制系统负责。16设计内部控制应遵循的五条具体准则（1）相互牵制原则（授权、执行、记录、保管、核对）（2）协调配合原则（3）程式定位原则（4）成本效益原则（5）整体结构原则企业内部控制应处理好的关系： （1）协调好控与被控的关系 （2）正确理解内部控制与内部会计监督的关系 （3）正确处理企业内部控制制度与会计道德自律的关系 （4）正确处理传统内部控制与新型内部控制方式的关系 （5）正确处理企业内部控制效果与控制成本的关系 （6）正确处理企业内部控制层次与工作效率的关系171、控与被控的关系分析： 控与被控永远是一对矛盾的统一体，协调好它们的关系应把握： （1）瞄准主要目标，有的放矢 （2）善于抓住战机 （3）把自己置于受控的地位 （4）根据变化不断调整控制思路 控点与控面的分析： 严谨的内部控制制度，应是对企业经营活动的全方位控制，同时对重 要方面和环节进行重点控制； 重要控制点： （1）资金控制 （2）成本费用控制 （3）权力使用182、 内控的成本与效益分析成本效益 控制措施的执行占用了本来可用于经营 上的时间，造成了效率的降低，如质

7、量 检验手续加强管理责任，提高了资产的 保管安全性和利用效率常常要求利用凭单或文档对业务进 行纪 录，这带来了耗费人工及纸张成本，如 进仓单 。能控制住生产过程中所需的资 源，达到内控的各目标，如提 高信息的准确度，遵循有关的 政策，提高资产的安全等等控制措施的采用有时会与经营目标发生 直接冲突。如电话订货 与书面订货防止片面追求效率而不顾可能 的风险, 同时也为后续业务 的 效率的提高奠定基础.193、 职责分离程度的合适度职责分离可以避免舞弊和错误的风险,但同时又增加了一些控制成本企业规模分离程度风险分析小小由于过度的信任和授权带来的风险较 大，但由于 带来的高效率、低成本而带来的高效益使分离程 度变小，特别是在家族企业尤为明显。中小到中风险可大可小大大风险较 小，但由于效率问题、人力成本问题等而 导致成本较高204、 内部控制层次对内控的影响分析： 纵深投资项目越多，管理层次越多，经营风险就越大，控制就越难， 表现在效率方面尤甚。 5、保险对内控的作用分析： 当采取了各种措施后仍未能将风险降低至满意的程度时，可以购买保 险，通过保险（成本）来控制风险，表现在财产保险、人寿保险、

8、执业保险等。 6、制度化管理与内部控制的关系： 制度化管理：是以科学制定的制度规范为基本手段协调企业组织集体 协作行为的管理方式。内部控制的方法之一就是制定政策和程序， 亦即制度。内部控制提倡制度化管理，但是制度化管理不是内控的 全部，有效的内控允许一定例外（但是这些例外必须经过一定的授 权。）212.8 财务部门如何组织和实现有效的内部会计控制 内部会计控制的内容：货币资金 2. 实物资产 3. 对外投资 4. 工程项目 5. 采购与付款 6. 筹资 7. 销售与收款 9. 成本费用担保制度 内部会计控制的方法:不相容职务相互分离授权批准控制会计系统控制预算控制财产保全控制风险控制内部报告控制电子信息技术控制 内部会计控制制度的设计:确立企业经营目标确立内部会计控制目标评估实现目标的风险根据风险评估设计内部会计控制系统形成内部会计控制制度22企业财务内部控制制度建立应符合以下八大原则：v合法性原则（会计法、公司法、会计基础工作规范等）v整体性原则v针对性原则v一贯性原则v适应性原则v经济性原则v适用性原则v发展性原则财务内部控制的要点：1、明确管理职责、纵向与横向的监督关系 2、职责

9、分工，权利分割，相互制约3、交易授权，建立恰当的审批手续 4、设计并使用适当的凭证和记录5、资产接触与记录使用的授权 6、资产和记录的保管制度7、独立的稽核，例行的复核与自动的查对 8、制定和执行恰当的会计方法和程序9、工作轮换 10、独立检查，（内外部审计）23财务内部控制体系框架的五个方面：一、原则性的财务、会计制度v会计核算制度：1、会计核算的体制； 2、主要会计政策； 3、会计科目名称和编号；4、会计科目使用说明；5、会计报表种类及格式；6、会计报表编制说明（附注）v财务管理制度二、综合性管理制度1、帐务处理程序制度； 2、预算管理制度； 3、会计稽核制度4、内部牵制制度；5、财产清查制度；6、财务分析制度；7、会计档案管理办法8、会计电算化； 9、对子（分）公司等属属单位的财务会计管理办法三、财务收支审批报告制度1、财务收支审批管理办法； 2、重大资本性支出审批与授权制度3、重大费用支出审批与授权审批制度；4、财务重大事项报告制度四、财务机构与人员管理制度五、成本费用管理制度（费用报销、成本核算、成本计划、控制、分析、考核）24财务风险是企业经营管理中最主要的风险。 财务风险的种类： v利率风险 v汇率风险 v购买力风险 v经营风险 v市场风险 v流动性风险 v政治风险 v违约风险 v道德风险讨论：财务

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