税制改是稳增长转方式的
4页1、税制改是稳增长转方式的税收作为财政收入政策,既是筹集政府收入的主要手段,也是实施宏观调控的重要工具。根据经济社会发展需要,适时改完善税收制度,对稳增长、调结构和转方式都具有十分重要的意义。一一、我我国国税税制制结结构构失失衡衡问问题题日日益益突突出出我国现行税制确立于1994 年的税制改, 主要包括增值税、营业税、消费税、关税等流转税,企业所得税和个人所得税, 以及资源税、房产税、城镇土地使用税等一共19 个税种。通过改,确立了流转税特别是增值税作为主体税种的地位。这种以流转税为主体的税制结构,适应工业化初期经济社会发展的客观需要,对鼓励地方政府做大本地区经济总量、加快推动工业化,对增加财政收入、提高政府对经济的宏观调控能力,都发挥了重要作用。但是,随着经济社会的发展和社会主义市场经济体制建设的推进,税制结构失衡的问题也日益突出。(一)从总量来看,总体宏观税负偏重近年来,我国财政收入持续快速增长,2000 年 2011 年, 全国财政一般预算收入年均增速达 20.5%,超过同期名义GDP 年均增速 5.3 个百分点。一般预算收入占GDP 的比重从 2000 年的 13.5%逐步提高到
2、2011 年的 22%, 如果加上其他可统计的政府性收入,2011 年财政收入占GDP 的比重则达到32%以上。而同期,城乡居民收入占GDP 的比重持续下降, 从 2000 年的 47.4%逐步下降到 2011 年的 41.7%(见图 1)。政府收入比重的持续上升和居民收入比重的持续下降,是居民消费需求不足、“出口依赖、投资驱动、粗放增长”模式难以根本改变的重要原因。如果简单从国际比较来看,也许会得出我国宏观税负不高的结论,但若结合我国经济发展水平、财政支出结构等因素分析,目前税负水平偏高。(二)从结构来看,流转税等间接税比重过高,所得税等直接税比重过低,财产税基本处于缺失状态流转税税率偏高、税负较重。以增值税为例, 17%的基本税率远高于日本、韩国、新加坡等周边发达国家,在发展中国家中也是较高的。近年来,流转税在我国总体税收中的比重一直保持在60%以上,其中,国内增值税和营业税两项就占比45%左右。相比之下,企业所得税和个人所得税的比重目前只有24%左右,远低于流转税 (见图 2)。(三)从功能来看,现行税制在组织财政收入上的功能发挥得较好,但调节收入分配、稳定经济运行的功能却较为脆
3、弱。失衡的税制结构,是“重生产、轻消费 ;重二产、轻三产 ;重数量、轻效益 ”粗放型增长方式难以根本改变的重要体制性原因,与调整经济结构和加快转变经济发展方式的要求越来越不适应,与优化收入分配格局和促进社会公平的要求越来越不适应,与保持经济长期平稳较快发展的要求越来越不适应。从国际经验来看,一个国家在低收入阶段税收主要是以间接税为主,进入中高收入阶段则转为以直接税为主。发达国家税制结构也普遍经历了一个从以传统的直接税为主,到以间接税为主,再到以现代直接税为主的变化过程。如,美国在1913 年就开始从商品课征流转税为主向所得课税为主转变。目前,OECD(经合组织 )成员中 24 个发达国家,直接税在总体税收中的比重平均占到 70.7%,其中,单所得税一项的比重就占到39.5%。我国目前已进入工业化中后期阶段,2011 年人均 GDP 超过 5000 美元,按照世界银行标准已迈入中上等收入国家行列,税制上也到了从以流转税等间接税为主、向以所得税等直接税为主或至少以流转税和所得税并重转变的阶段。二二、推推进进税税制制改改是是应应对对当当前前经经济济形形势势的的重重要要举举措措(一)推进税制改
4、、实施较大规模的结构性减税是稳定经济增长水平的迫切要求。从一些专家对宏观税负水平的国际比较和实证分析结果看,存在一个基本观点和经验:税收负担与经济增长之间存在反方向的变量关系。基于目前我国宏观税负偏重的现状,在当前“稳增长 ”成为重要任务的经济环境下,有实施较大规模的结构性减税、适当减轻或至少是稳定宏观税负的必要和可能。当前,我国一方面经济增速持续回落下滑,特别是实体经济面临较大困难;另一方面,由于 “人口红利 ”逐步消退、资源环境约束强化,物价长期上涨压力较大,一定程度上面临“滞涨 ”的压力。在这种环境下,需要从供给端改善经济发展条件, 将积极的财政政策更多放在 “少取 ”上,实行 “放水养鱼 ”的结构性减税政策, 为促进实体经济发展、实现经济平稳增长和转型升级留下缓冲空间。由于我国流转税税负较重, 占总体税收的比重较大,所得税特别是个人所得税所占比重较小,而且从长远看还需要进一步强化所得税的作用,因此,应将主要的减税空间放在流转税上。(二)推进税制改、降低间接税的比重是加快转变经济发展方式的迫切要求。1. 有利于提高经济发展质量和效益。间接税主要来源于经济增长“量”的扩张,只要企业
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