注册税务师税法一增值税
71页1、第二章第二章 增值税增值税本章内容与结构:十一节本章内容与结构:十一节 第 一 节 增值税概述第 二 节 纳税人第 三 节 征税范围(掌握)第 四 节 税率第 五 节 增值税的减税、免税第 六 节 销项税额与进项税额-应纳税额计算(掌握)第 七 节 应纳税额的计算(掌握)第 八 节 特定企业(或交易行为)的增值税政策第 九 节 申报与缴纳第 十 节 增值税专用发票的使用和管理第十一节 出口退(免)税 本章重点内容:本章重点内容:征税范围、8 种视同销售、征与不征增值税、增值税与营业税的混合与兼营业务、税率与征收 率的使用、减免税政策、销售额与销项税额确定、准予抵扣的进项税额、计算抵扣的应用、不予抵 扣的进项税额、进项税额转出、进口增值税计算、出口退免税政策及计算等。本章本章 20122012 年变化年变化1.增值税改革试点2.征税范围有新增:资产重组中的增值税3.减免税项目中有补充和变化内容(如:飞机修理、软件产品、节能服务产品)4.烟叶进项税额的内容修订5.信托资金融资中的进项税额第一节第一节 增值税概述增值税概述一、增值税的概念一、增值税的概念增值税是对从事销售货物或提供加工、修理
2、修配劳务、以及进口货物的单位和个人取得的增值 额为课税对象征收的一种税。(一)关于增值额-理论增值额增值额是指企业在生产经营过程中新创造的价值,即 V+M。(二)法定增值额实行增值税的国家,据以征税的增值额是一种法定增值额,并非理论上的增值额。法定增值额是指各国政府根据各自国家的国情、政策要求,在增值税制度中人为确定的增值额。法定增值额不一定等于理论增值额,不一致的原因:各国在扣除范围上,对外购固定资产处理 方法不同。二、增值税的类型(三种)二、增值税的类型(三种)区分标志扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同 类型特点优点缺点1.生产型增值税 (我国 1994-2008)1.确定法定增值额不允许扣 除任何外购固定资产价款 2.法定增值额理论增值额保证财政收入不利于鼓 励投资2.收入型增值税1.对外购固定资产只允许扣 除当期计入产品价值的折旧 费部分 2.法定增值额理论增值额完全避免重复征 税给以票扣 税造成困 难3.消费型增值税 (我国从 2009 年 1 月 1 日开始执行)1.当期购入固定资产价款一 次全部扣除 2.法定增值额理论增值额体现增值税优越 性,便于操作减少财政 收入【
3、例题多选题】按对外购固定资产价款处理方式的不同进行划分,增值税的类型有( )。A.生产型增值税B.收入型增值税C.消费型增值税D.积累型增值税E.分配型增值税答疑编号 3579020101正确答案ABC 答案解析增值税按照对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税、收入型增值税和 消费型增值税。 三、增值税的性质及原理三、增值税的性质及原理(一)增值税的性质1.以全部流转额为计税销售额2.税负具有转嫁性3.按产品或行业实行比例税率(二)增值税的计税原理1.按全部销售额计税,但只对其中的新增价值征税2.实行税款抵扣制3.税款随货物销售逐环节转移,最终消费者承担全部税款 四、增值税与其他流转税的配合四、增值税与其他流转税的配合(一)交叉征税:如我国增值税与消费税(二)平行征税:如我国增值税与营业税五、增值税的计税方法五、增值税的计税方法间接计算法-实行增值税的国家广泛采用的计税方法六、增值税的特点六、增值税的特点(一)增值税的特点1.不重复征税,具有中性税收的特征2.逐环节征税,逐环节扣税,最终消费者承担全部税款3.税基广阔,具有征收的普遍性和连续性(二)增值税的优点 增值税的优点是
4、由增值税的特点决定的1.能够平衡税负,促进公平竞争2.既便于对出口商品退税,又可避免对进口商品征税不足3.在组织财政收入上具有稳定性和及时性4.在税收征管上可以互相制约,交叉审计,避免发生偷税七、我国增值税建立与发展七、我国增值税建立与发展(了解)新增内容:2012 年 1 月 1 日起,增值税改革试点:1.在上海市交通运输业和部分现代服务业,试点实行增值税2.新增两档低税率:11%、6%3.试点地区改征增值税的收入仍归试点地区 第二节第二节 纳税人纳税人一、增值税纳税人的基本规定一、增值税纳税人的基本规定凡在我国境内销售货物或提供加工、修理、修配劳务,以及进口货物的单位和个人,都是增值 税的纳税人。【了解】增值税的扣缴义务人:为境外单位或个人在境内的代理人或者购买者。二、增值税纳税人的分类二、增值税纳税人的分类1.划分目的:配合增值税专用发票的管理2.两个标准:销售额大小、会计核算水平三、两类纳税人的认定及管理三、两类纳税人的认定及管理 (一)一般纳税人和小规模纳税人的认定标准: 生产货物或提供应税劳务的纳税人,或以其为 主,并兼营货物批发或零售的纳税人批发或零售货物的纳 税人小规模
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