注会税法国际税收关系
3页1、 国际税收关系(结合第十二章)本节要掌握的知识点1.国际税收协定的主要目标及其地位要达到的目的:国际税收协定是调整国与国之间的税收关系,主要解决两大问题:重复征税问题和避税问题。当税收协定与国内法发生冲突时,解决的模式是什么?2.国际重复征税要达到的目的:(1)造成重复征税的原因是什么?(2)重复征税的主要类型有哪些?(3)税收协定主要解决的是哪一种重复征税?(4)解决重复征税的办法是什么?(结合第十二章)3.国际避税(结合第十二章)要达到的目的:(1)了解避税的主要表现是什么?(2)反避税的主要措施有哪些?【知识点一】国际税收协定的主要目标及其地位国际税收协定的目标:1.妥善处理国家之间的双重征税问题。2.实行平等负担的原则,取消税收差别待遇。3.互相交换税收情报,防止或减少国际避税和国际偷逃税。国际税收协定的地位:两种模式模式一:国际税收协定优于国内税法。(结合税法体系P20)模式二:国际税收协定与国内税法具有同等的法律效力,当出现冲突时按照“新法优于旧法”和“特别法优于普通法”等处理法律冲突的一般性原则来协调。(结合税法适用原则P7)【知识点二】国际重复征税一、国际重复征税产生的
2、根本原因各国行使的税收管辖权的重叠。具体情形:(1)居民(公民)管辖权同地域管辖权的重叠。(最主要的)(2)居民(公民)管辖权与居民(公民)管辖权的重叠。(3)地域管辖权与地域管辖权的重叠。【解释】地域管辖权即属地原则,又称收入来源地管辖权,是指一个国家对发生于其领土范围内的一切应税活动和来源于或被认为是来源于其境内的全部所得行使的征税权力。居民管辖权即属人原则,是指一个国家对凡是属于本国的居民取得的来自世界范围的全部所得行使的征税权力。公民管辖权即属人原则,是指一个国家依据纳税人的国籍行使税收管辖权,对凡是属于本国的公民取得的来自世界范围内的全部所得行使的征税权力。【提示】税收管辖权属于国家主权在税收领域中的体现,是一个主权国家在征税方面的主权范围。【问题】居民管辖权与公民管辖权的区别是什么?居民管辖权:根据居住期限和住所标准来划分的公民管辖权:根据国籍标准来划分的两者的关系:是中国公民但不一定是中国的税收居民;是外国公民但可以是中国的税收居民。二、国际重复征税的类型1.法律性国际重复征税不同的征税主体(即不同国家)对同一纳税人的同一税源进行的重复征税。2.经济性国际重复征税不同的征
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