2020注会税法第二章增值税法教材变化分析
2页1、税法(2020)考试辅导第二章 增值税法教材变化分析本章考情分析本章教材变化本章考点详讲本章重点总结本章考情分析本章的地位:重点章本章的重点:本章共有11节,重点节是第1、3、4、5、8、10节;本章的题量:5题本章的题型:单选题、多选题、综合题本章的分值:1820分本章教材变化1.第一节:征税范围与纳税义务人(1)新增(P37):运输工具舱位承包业务与运输工具舱位互换业务的增值税处理。(2)新增(P39):转让因同时实施股权分置改革和重大资产重组而首次公开发行股票并上市形成的限售股的增值税处理。(3)新增(P46):境内的单位和个人作为工程分包方,为施工地点在境外的工程项目提供建筑服务,从境内工程总承包方取得的分包款收入,属于“视同从境外取得收入”。2.第二节:一般纳税人和小规模纳税人的登记新增:(六)综合保税区增值税一般纳税人资格管理3.第三节:税率与征收率改动:自2019年4月1日起,一般纳税人原适用16%税率的,税率调整为13%;原适用10%税率的,税率调整为9%。4.第四节:增值税的计税方法新增:(P62):29.房地产开发企业中的一般纳税人以围填海方式取得土地并开发的房地产
2、项目,开工日期在2016年4月30日前的,属于房地产老项目,可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计算缴纳增值税。5.第五节:一般计税方法应纳税额的计算(1)新增:(P75):7.自2019年4月1日起,停止执行纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额分2年抵扣的规定。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额,可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。(2)新增:(P76-78)13.提供保险服务的纳税人以实物赔付方式承担机动车辆保险责任的,自行向车辆修理劳务提供方购进的车辆修理劳务,其进项税额可以按规定从保险公司销项税额中抵扣。14.国内旅客运输服务进项税额的抵扣规定。15.增值税加计抵减政策。(3)新增:(P79)8.提供保险服务的纳税人以现金赔付方式承担机动车辆保险责任的,将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方,不属于保险公司购进车辆修理劳务,其进项税额不得从保险公司销项税额中抵扣。(4)改动:(P80)不得抵扣的进项税额=已抵扣的进项税额不动产净值率不动产净值率=(不动产净值不动产原值)100%(5)新增:(P80-P81):(三)异常增值税扣税凭
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