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2021年国开电大《中级财务会计（二）》形考任务3答案

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卖家[上传人]：水***

文档编号：180738233

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1、2021年国开电大中级财务会计（二）形考任务3答案说明:请仔细阅读再下载 !请仔细核对是不是您需要的题目再下载 ! ! !中中级财务会计(二)作业三习题一一、目的练习收入的核算。二、资料2018年年底,甲公司与客户签订商品销售合同。合同约定,甲公司向客户同时销售A、B两种商品,售价分别为10000元、50000元,合同价款为45000元。甲公司应于合同开始日向客户交付A商品,45天后交付B商品。两项商品全部交付后,甲公司才有权收取合同对价45000元。假设A、B两种商品分别构成单项履约义务,其控制权在交付时转移给客户,不考虑相关税费的影响。三、要求1分别计算A、B两种商品的合同价款。2编制交付A商品、交付B商品的会计分录。交付a借：合同资产7500贷：主营业务收入交付b借：应收账款45000贷：主营业务收入37500合同资产7500习题二一、目的练习分期收款销售的核算。二、资料2019年1月2日T公司采用分期收款方式销售大型设备,合同价款为1500万元,按照约定分5年并于每年年末平均收取。设备已经发出,发出商品时T公司已开出增值税专用发票,购货方已支付增值税税款240万元。现销方式下,

2、该设备售价1200万元,成本900万元。三、要求1编制T公司发出商品的会计分录。2编制T公司分期收款销售未实现融资收益计算表(采用实际利率法,表格请参考主教材表12-3。本题中,年金300万元、期数5年、现值1200万元的折现率为793%)。3编制T公司2019年年末收款并摊销未实现融资收益的会计分录。1、借：长期应收款1500银行存款240贷:主营业务收入1200应交税费-应交增值税（销项税额）240未实现融资收益300借：主营业务成本900贷:库存商品9002、第一年利息=1200*7.93%=95.16第一年偿还本金=300-95.16=204.84第二年利息=（1200-204.84）*7.93%=78.92第二年偿还本金=300-78.92=221.08第三年利息=（1200-204.84-221.08）*7.93%=61.38第三年偿还本金=300-61.38=238.62第四年第五年以此类推计算3.2019年末分录借：银行存款300贷：长期应收款300借：未实现融资收益95.16贷：财务费用95.16习题三一、目的练习所得税费用的核算。二、资料2018年度A公司实现税前利

3、润200万元。本年度会计核算中确认国债利息收入80000元,支付罚金4000元,当年计提存货跌价准备30万元,交易性金融资产本年确认公允价值变动净收益20万元。A公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算,所得税税率为25%,递延所得税的年初余额为0。公司当年无其他纳税调整事项。三、要求1计算A公司2018年年末存货的账面价值、计税基础。2计算A公司2018年年末以及当年产生的递延所得税资产或递延所得税负债。3计算A公司2018年的应纳税所得额与应交所得税。42018年111月A公司已预交所得税45万元,编制A公司年末列支所得税费用的会计分录。因年内已预交所得税45万元，年末应交所得税49600045000046000（元）借：所得税费用49000贷：应交税费应交所得税46000递延所得税负债3000习题四1收入确认的前提条件有哪些?新的会计制度规定,企业销售商品时，如果同时符合以下4个条件，可以确认收入：（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方；（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；（3）与交易相关的经济利益能够流入企业；（4）相

4、关的收入和成本能够可靠地计量2如何识别销售合同中的单项履约义务?属于某一时段内履行履约义务1、客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益；2、客户能够控制企业履约过程中在建的商品；3、企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项；比如：施工企业盖楼房，工程进度决定向客户收取多少金额，同时也决定了投料多少。确认收入：企业应当在该段时间内按照履约进度确认收入,但是,履约进度不能合理确定的除外。3如何理解所得税核算的可抵扣暂时性差异?可抵扣暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。资产账面价值小于其计税基础或者负债的账面价值大于其计税基础的，会产生可抵扣暂时性差异。应纳税暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。资产账面价值大于其计税基础或者负债的账面价值小于其计税基础的，会产生应纳税暂时性差异。例如：一项固定资产计提折旧，在相同的年限下，会计采用年数总和法，税法采用直线法，则在年末时，资产的账面价值小于计税基础，则产生可抵扣暂时性差异。反之税法采用年数总和法，会计采用直线法，则产生应纳税暂时性差异。即我们在具体处理时，分别按会计处理和税务处理确定相关资产或负债的价值，按上述原则就可以轻松确定了。

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