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关联申报年报的的企业类型详解

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卖家[上传人]：cw****6

文档编号：171503478

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常见问题

1、一、年度关联业务报告表哪些企业需要填报？按照国家税务总局公告2016年第42号要求，实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业，年度内与其关联方发生业务往来的，或者按照国家税务总局公告2016年第42号需要申报国别报告的企业，应当进行关联申报。亿企赢小编提醒您：1、关联申报3张必填表单：报告企业信息表、关联业务往来汇总表、关联关系表；2、需要填报国别报告的居民企业类型：该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且该最终控股企业上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元；该居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业。如果不涉及以上两种情况，各地具体执行口径汇总如下：河北、陕西其他地区企业年度内未与其关联方发生业务往来，也不符合42号公告第五条规定需要报送国别报告的，不需要报送关联表。企业年度内未与其关联方发生业务往来，也不符合42号公告第五条规定需要报送国别报告的，需和主管税务机关确认下是否需要报送关联表。政策依据：河北省地方税务局关于企业2017年度关联申报和同期资料准备的温馨提示二、如何判断企业的关联方？关联方，是指与企业存在

2、关联关系的单位或个人。关联关系包括股权关系、资金借贷关系、特许权经营关系、购销劳务控制关系、高管任命委派关系、亲属关系等。关联关系类型如下：关联关系类型含义A股权控制一方直接或者间接持有另一方的股份总和达到25%以上；双方直接或者间接同为第三方所持有的股份达到25%以上（两个以上具有夫妻、直系血亲、兄弟姐妹以及其他抚养、赡养关系的自然人共同持股同一企业，持股比例合并计算）。B资金借贷控制双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到A项规定，但双方之间借贷资金总额占任一方实收资本比例达到50%以上，或者一方全部借贷资金总额的10%以上由另一方担保，与独立金融机构之间的借贷或者担保除外。C特许权控制双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到A项规定，但一方的生产经营活动必须由另一方提供专利权、非专利技术、商标权、著作权等特许权才能正常进行。D购销劳务控制双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到A项规定，但一方的购买、销售、接受劳务、提供劳务等经营活动由另一方控制。E管理人员控制一方半数以上董事或者半数以上高级管理人员（包括上市公司董事会秘书、经理、副经理、财务

3、负责人和公司章程规定的其他人员）由另一方任命或者委派，或者同时担任另一方的董事或者高级管理人员；或者双方各自半数以上董事或者半数以上高级管理人员同为第三方任命或者委派（仅因国家持股或者由国有资产管理部门委派董事、高级管理人员而存在A至E项关系的，不构成关联关系）。F亲属血缘关系控制具有夫妻、直系血亲、兄弟姐妹以及其他抚养、赡养关系的两个自然人分别与双方具有A至E项关系之一。G双方在实质上具有其他共同利益的关系双方在实质上具有其他共同利益的关系。三、如何判断与关联方发生了业务往来？企业与关联方之间发生了以下任意一种交易，就说明与关联方发生了业务往来。1、有形资产使用权或者所有权的转让。有形资产包括商品、产品、房屋建筑物、交通工具、机器设备、工具器具等。2、金融资产的转让。金融资产包括应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等。3、无形资产使用权或者所有权的转让。无形资产包括专利权、非专利技术、商业秘密、商标权、品牌、客户名单、销售渠道、特许经营权、政府许可、著作权等。4、资金融通。资金包括各类长短期借贷资金（含集团资金池）、担保费、各类应计息预付款和延期收付款等。5、劳务交易。劳务包括市场调查、营销策划、代理、设计、咨询、行政管理、技术服务、合约研发、维修、法律服务、财务管理、审计、招聘、培训、集中采购等。四、企业未按规定进行关联申报有什么风险？企业依照有关规定进行关联申报、提供同期资料及有关资料的，税务机关实施特别纳税调查补征税款时，可以依据企业所得税法实施条例一百二十二条的规定，按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加收利息。上文仅是针对性的介绍了汇算清缴中有关关联申报的问题，汇算清缴中其他涉税实务细节您是否都妥善处理了？但凡有所疑虑，不妨看看亿企赢倾情打造的2017年度汇算清缴专题全攻略。该专题涵盖了政策篇、实务篇、申报篇及问答篇四大项内容，不管是汇算清缴涉及的政策、报表如何填报，还是收入如何确定、费用成本等如何税前扣除、纳税调整如何处理等等有关汇算清缴的内容，这里都介绍了个里里外外，定能助你一臂之力！心动不如行动，赶紧戳2017年度企业所得税汇算清缴专题即刻获取申报秘笈，汇缴不再犯愁！【亿企赢提示：原创内容，欢迎转载；转载时请注明来源。】

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