审计师《审计理论与实务》考试辅导

1、2010年审计师审计理论与实务考试辅导第一章 总 论【本章内容框架】 第一节 概 述一审计的产生与发展(一)国家审计的产生与发展关注:中国国家审计的产生和发展我国国家审计的发展大致可分为六个阶段：西周初期初步形成阶段；秦汉时期最终确立阶段；隋唐至宋日臻健全阶段；元明清停滞不前阶段；中华民国不断演进阶段；新中国振兴阶段。【历年试题1单选题】中华人民共和国审计法正式实施的时间是：A1994年1月1日B1995年1月1日C1996年5月1日D2000年1月1日【答案】 B【解析】中华人民共和国审计法正式实施的时间是1995年1月1日。【历年试题2单选题】（2008年试题）2006年2月28日十届全国人大常委会第二十次会议通过了关于修改审计法的决定，其具体施行时间是：A 2006年2月28日B 2006年6月1日C 2007年1月1日D 2007年6月1日【答案】 B (二) 内部审计的产生与发展1.西方国家内部审计的产生和发展2我国内部审计的产生和发展（1）20世纪40年代； （2）1985年8月，国务院发布了关于审计工作的暂行规定，同年12月审计署发布了关于内部审计工作的若干规定，均要求相

2、关政府部门和国有大中型企业建立内部审计监督制度。（3）2003年3月【历年试题3多选题】（2008年试题）西方国家20世纪40年代。内部审计进入现代发展时期，其主要标志有：A.审计方法从过去的详细审计改变为以测评内部控制为基础的抽样审计B.审计的领域从财务审计扩大到效益审计C国际内部审计师协会颁布内部审计实务标准D.第一次出现了内部审计的专门法律E.内部审计作为独立的机构从企业内部其他管理职能中分离出来【答案】 AB【历年试题4单选题】为加强和规范内部审计工作，2003年3月4日审计署发布了：A内部审计工作条例B内部审计基本准则C审计署关于内部审计工作的规定D审计署关于内部审计若干问题的暂行规定【答案】 C【解析】考点为2003年3月4日审计署发布的文件名称。 (三) 社会审计的产生与发展1.西方国家社会审计的产生和发展西方国家的社会审计，是随着资本主义经济的兴起而形成并不断发展的。2.中国社会审计的演进二、 审计的涵义（一）审计的定义审计是独立的经济监督,评价和鉴证活动。【历年试题5单选题】审计监督区别于其他经济监督的根本特征是：A及时性 B广泛性 C独立性 D科学性【答案】 C【解

3、析】审计监督区别于其他经济监督的根本特征是独立性。（二）审计主体和审计客体审计主体审计客体审计主体-指审计关系中的审计人，即接受审计授权人(或委托人)的授权(委托)而成为实施审计的主体。在实际工作中，审计主体是专职机构和专业人员。专职机构是以审计为专门工作的单位，包括国家审计机关、内部审计机构、社会审计组织。专业人员是上述专职机构的审计人员。审计客体-指接受审计人审计的经济责任承担者和履行者，即被审计单位，包括国务院各部门、地方各级政府及其所属部门、财政金融机构、企业事业组织等。（三）审计对象审计对象-以各种资料反映的被审计单位在一定时期内全部或部分经济活动，是审计行为所指向和作用的承受体。即: 审计对象是审计客体的经济活动。三、审计独立性（一）审计独立性的表现独立性是审计的本质特征，也是审计区别于其他管理活动的独特之处。表现在组织机构、业务工作、经济来源和人员上的独立等多方面。【历年试题6多选题】（2009年试题）下列有关审计独立性的表述中，正确的有： A.独立性是审计区别于其他管理活动的本质特征 B.经济来源的独立是审计工作保持独立性的物质基础 C.组织机构的独立是审计工作独立性的

4、保障 D.内部审计没有独立性，社会审计独立性强 E.审计人员要保持形式和实质上的独立 【答案】ABCE【解析】独立性是审计的本质特征，也是审计区别于其他管理活动的独特之处。表现在组织机构、业务工作、经济来源和人员上的独立等多方面。（二）国内外有关审计独立性的表述审计独立性是指审计人员客观公正、不偏不倚地进行审查并发表意见的状态。【历年试题7多选题】下列有关审计独立性的说法中，体现审计工作上的独立性的有：A审计机关必须是独立的专职机构B审计人员不参与被审计单位的经营管理活动C审计人员在审计工作的全过程中依法独立行使审计监督权D审计人员依法办理审计事项时，其他行政机关、社会团体或个人不得干涉E审计人员如与被审计单位有利害关系，应当回避【答案】CD【解析】考点为审计工作上的独立性。 【历年试题8多选题】总结国内外审计实践经验，审计的独立性主要体现在： A 组织上的独立性 B 方法上的独立性 C 人员上的独立性D 工作上的独立性 E 经费上的独立性【答案】ACDE【解析】考点为审计的独立性主要体现在哪些方面。方法上的独立性不属于审计的独立性的体现。审计的独立性表现在组织机构、业务工作、经济来源

5、和人员上的独立等多方面。第二节 审计的职能、地位、作用一、审计职能审计职能是审计行为本身固有的、体现审计本质属性的内在功能。它是不以人们意志为转移的客观存在。审计具有经济监督职能、经济鉴证职能和经济评价职能。其中经济监督职能是审计的基本职能。【历年试题9单选题】国家审计机关依法对被审计单位做出审计处理处罚决定，体现了审计的： A.经济监督职能 B.经济鉴证职能 C.经济评价职能 D.经济服务职能【答案】A【解析】考点为国家审计机关依法对被审计单位做出审计处理处罚决定。【历年试题10单选题】（2008年试题）为确保抗震救灾资金和物资按要求及时到位、严格管理和合理使用，审计机关对救灾款物进行审计，体现的审计职能是：A.经济监督职能 B.经济评价职能C.经济鉴证职能 D.经济调控职能【答案】A 【解析】审计具有经济监督职能、经济鉴证职能和经济评价职能。其中经济监督职能是审计的基本职能。【历年试题11多选题】（2009年试题）审计的职能包括：A.经济监督 B.经济监察 C.经济管理 D.经济评价 E.经济鉴证【答案】ADE【解析】审计具有经济监督职能、经济鉴证职能和经济评价职能。其中经济监督职

6、能是审计的基本职能。二、审计的地位审计处于资源财产所有者和经营管理者之外、较为独立的监督、鉴证和评价者的地位。简言之，无论国家审计、社会审计，还是内部审计，都处于社会经济生活的监督控制地位。三、审计的作用审计的作用-指在审计实践中履行审计职能所产生的客观影响和实际效果。我国社会主义审计的作用可以概括为防护性作用和建设性作用。（1）防护性作用所谓防护性作用，即制约作用，是指完成审计工作任务对社会主义和经济建设所起到的维护、保护、保证和保障等作用。（2）建设性作用所谓建设性作用，即促进作用，是指完成审计工作任务后，因提出改进意见和建议而对宏观和微观经济管理所起到的改善、加强、提高和促进等作用。1国家审计的作用（1）为宏观政策的制定提供决策依据。（2）维护财经法纪，监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻执行（3）追踪反馈宏观调控政策的运行效果2内部审计的作用（1）开展常规审计，促进企业合法经营（2）开展内部控制评审，增强科学管理意识（3）开展效益审计，促进自我发展，不断增强企业竞争实力3社会审计的作用（1）提高财务信息的质量，维护良好的市场秩序，保证市场经济健康运行（2）促进企业完善内部控制

7、，提高企业经营管理水平（3）为改善我国投资环境服务，有利于改革开放的进一步发展【历年试题12单选题】（2007年试题）下列关于审计作用的表述中，错的是：A.因所处地位和检查范围不同，国家审计、内部审计和社会审计的具体作用有所不同B.国家审计可以促进国家宏观调控政策的贯彻执行C.内部审计可以促进本单位加强管理和提高效益D.社会审计可以确保被审计单位财务会计信息的真实可靠【答案】D第三节 审计分类一、按审计主体分类审计的主体-指执行审计的专职机构或专职人员，即审计活动的执行者。按审计主体，可以将审计划分为国家审计、内部审计和社会审计。1. 国家审计的主要特点：法定性和强制性；独立性；综合性和宏观性。【历年试题13多选题】与社会审计和内部审计相比，国家审计的特点有： A.法定性 B.内向性 C.及时性 D.强制性 E.有偿性 【答案】AD【解析】国家审计的主要特点是法定性和强制性。2内部审计内部审计-指由部门和单位内部设置的审计机构或专职审计人员对本部门、本单位及其下属单位进行的审计。它包括部门内部审计和单位内部审计。内部审计的特点：内向性、广泛性、及时性，针对性和经常性。【历年试题14多选

8、题】与国家审计相比,内部审计的特点有：A.及时性 B.内向性 C.法定性 D.强制性 E.有偿性【答案】AB【解析】内部审计的特点是内向性、广泛性、及时性、针对性和经常性。【历年试题15多选题】（2008年试题）与国家审计和社会审计相比，内部审计的特点有：A.内向性 B.及时性 C.有偿性 D.宏观性 E.法定性【答案】AB 【解析】内部审计的特点是内向性、广泛性、及时性、针对性和经常性。3社会审计社会审计也称民间审计-指由依法成立的社会审计组织接受委托人的委托所实施的审计。社会审计组织主要是经政府有关主管部门审核批准成立的会计师事务所。社会审计的特点：独立性、委托性和有偿性。二、按审计的内容分类1. 财政财务审计财政财务审计-指对被审计单位的财政财务收支活动进行的审计，其目的在于检查财政财务收支的真实性、合法性，借以保护国有资产的安全完整，维护各方的合法权益，并促进加强财政和财务管理。（1）财政审计（2）财务审计财务审计是指审计机关对各级政府部门的财务收支及有关活动的真实性、合法性进行的审计。2. 财经法纪审计财经法纪审计-指由国家审计机关和内部审计机构对某单位严重违反财经法纪的行为所进行的专案审计。3. 效益审计效益审计-指对被审计单位（或审计项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。【历年试题16单选题】（2007年试题）对被审计单位(或项目)资源管理和使用的有效性进行检查和评价的审计类型是：A.财政审计 B.财务审计 C.财经法纪审计D.效益审计【答案】D 【解析】效益审计-指对被审计单位（或审计项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。【历年试题17单选题】（2008年试题）下列有关效益审计的提法中正确的是：A.效益审计是指对被审计单位(或项目)资源管理和使用的有效性进行的审计B.效益审计是指对企业经济效益情况进行的审汁C.效益审计与统计部

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