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销售返利会计核算

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卖家[上传人]：来***

文档编号：144556814

上传时间：2020-09-10

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1、关于返利核算的会计核算一、返利会计核算的总体原则：1、权责发生制原则。在采购合同、销售合同规定返利的时间，根据采购部门、销售部门计算的返利金额，按照权责发生制原则，确认应收或应付的返利，并相应调整营业收入或者营业成本。2、重要性原则。若采购部门、销售部门无法确定或者合理估计应收或应付的返利；或者根据重要性原则，返利偶尔发生且对利润影响较小，则在实际发生时再确认。3、无论是否预估返利，对于收到上游返利但仍需支付给下游的，不应单边调增利润。对于预计的返利与实际有差异的，让采购部、销售部提供解释，在实际收支时进行调整。4、谨慎性原则。对于上游支付给xx的返利，构成xx利润的一部分，根据谨慎性原则，应在该返利能够确定或者合理估计时，再计入利润。二、返利的具体核算方法：1、非实物返利：因不涉及实物流转，所以不需要通过进销存系统，而通过总账系统直接核算。1-1 现金返利采购返利部分：A、采购数量或者金额达到返利条件后，对应收取供应商的现金返利进行预计，冲减采购成本。（预计时不包含返利部分应转出的进项税）分录示例：借：应付账款-返利贷：库存商品-折扣折让（总账科目）B、收现金返利时，

2、上游应同时开具红字增值税专用发票；xx冲减挂账的返利，同时办理增值税进项转出。分录示例：借：银行存款贷：应付账款-返利应交税金-应交增值税（进项税转出）C、如果返利对应的存货已经销售，则应相应结转采购成本挂账的返利。分录示例：借：库存商品-折扣折让（总账科目）贷：营业成本销售返利部分：A、销售的数量或者金额达到返利条件后，对应支付给客户的现金返利进行预计。（预计时不包含返利部分的销项税）分录示例：借：营业收入贷：应收账款-返利B、支付现金返利时，xx应同时开具红字增值税专用发票，退还差价。分录示例：借：应收账款-返利应交税金-应交增值税（销项税额）贷：银行存款C、如果支付给客户的现金返利是从上游收取的，则在调整收入的同时，应调整成本。借：库存商品-折扣折让（总账科目）贷：营业成本如果上述现金返利是与回款账期相挂钩的，属于现金折扣性质，应该按照会计准则规定的现金折扣核算，计入“财务费用-现金折扣”科目。此项不在本指引范围内。1-2 抵减债务抵减债务的处理方式和现金折扣一样，仅需要将上述采购部分的分录中“银行存款”替换成“应付账款XX供应商货款”；销售部分的分录中“

3、银行存款”替换成“应收账款XX供应商货款”。1-3 票面明折按照商业折扣的处理方法，直接抵减采购成本或销售收入。会计上不需要特殊处理。1-4 票面暗折视同为采购成本降低，会计上不需要特殊处理。2、实物返利：因涉及实物流转，需要通过进销存系统，并结合总账系统核算。为了保证核算的准确，财务入账之前需要先在ERP供应链系统中设立“固定库位”专门核算返利的商品（如01库）。如果公司实物返利较少，对毛利率影响极小，可以不设固定库位专门核算返利商品。2-1 收到上游的实物返利，再支付给下游（1）收到的实物返利和支付的实物返利不是同一产品，即收A返A的情况。采购部分：在收到返利产品时，采购部门向存货管理部门下达“返利产品明细”，存货管理部门在供应链系统中 “零成本”（进口的产品应含关税等必要费用）计入“固定库位”，同时登记返利台账。A、返利产品到货时借：库存商品-固定库位关税金额贷：银行存款关税金额销售部分：根据销售政策，存货管理部门在供应链系统中选择从“正常产品库”和“返利库”中分别进行出库，正常调整成本。B、返利产品向下游确认返利或补差时（如买五送一）借：应收账款-经销商正常销售的货款

4、贷：营业收入正常销售的货款（不含税）应交税金-应交增值税（销项税额）正常销售的税款借：销售成本单位成本*5+返利产品单位关税*1 贷：库存商品-固定库位返利产品单位关税*1 贷：库存商品-正常库单位成本*5（2）收到的实物返利和支付的实物返利不是同一产品，即收A返B的情况。采购部分：对于收到的A返利，在供应链系统中“零成本”（进口的产品，应含关税及运输费等必要费用）计入“固定库位”，同时登记返利台账。销售部分：当A不作为返利产品，而要将正常产品B作为返利产品支付时，需要做A产品和B产品对调库。即将A产品调入正常产品库，用B产品价格；产品调入返利的固定库位，用A产品价格。会计分录：A、收到A产品时，入返利固定库位借：库存商品-固定库位关税贷：应付关税/银行关税B、B产品从正常库调入返利固定库位时，做其他入库单；（B调入FOC库）借：库存商品-固定库位-B A产品关税贷：其他应付款-固定库位-收A返B A产品关税C、B产品从正常库调出时，做其他出库单；（B调出正常库）借：其他应付款-固定库位-收A返B B产品成本贷：库存商品-正常库-B B产品成本D、根据B产品的成本金额，在正常库做A产品的其他入库单（A调入正常库）借：库存商品-正常库-A B产品成本贷：其他应付款-固定库位-收A返B B产品成本E、根据A产品关税金额做FOC库A产品的其他出库单（A调出FOC库）借：其他应付款固定库位-收A返B A产品关税贷：库存商品-固定库位-A A产品关税2-2 收到实物返利，不再对下游返采购部分：仓库在收到返利产品时，在供应链系统中零成本（进口的产品，应含关税及运输费等必要费用）计入“正常产品库”。随产品销售，正常结转入成本。2-3 代收代付的实物返利与我公司无关如果不需要通过我公司发票体现的话，则可按照代收代付进行会计核算。如果需要通过我公司发票体现，最好作为商业折扣的形式，和正常产品开在一张增值税专用发票上。收到返利实物时，在进销存系统中零成本（进口的产品，应含关税及运输费等必要费用）计入“固定库位”；销售时，从固定库位出库即可。三、其他方面1、所有的返利行为，都应该有相应的发票作为依据，不允许无发票的行为。 7 / 7

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