{财务管理内部控制}单位内部控制与风险防范
86页1、单位内部控制 与风险防范 张裕龙,1,讨论内容,一、内部控制简述 二、需要单位重点关注的内部控制 三、内部控制设计实务和探讨 四、风险防范,一般而言,公司的败绩都是由内部控制失败引起的。 控制的重点和起点: 是制度控制还是领导控制? 是批准控制还是付款控制? 领导常换、领导没有精力考虑细节监控问题; 批准也要控制、付款也要控制,主要是批准控制 案例:仪征化纤“严格控制”下的硕鼠公行 1999年 2005年,公司营销部财务人员挪用5000万元 仪征化纤有严格的内部管理制度? 一年审计4次!;超过200元的招待费由公司负责人签字;二级单位业务人员出差,飞机票由公司主要负责人审核 这是偶然事件? 6年 5000万; 10年未换岗 财务部每6个月到1年换一次岗: 锻炼/提高每一个人的专业能力; 防止人员离职带来的业务操作持续风险; 减少一个人持续犯错误的机会,一、内部控制简述,企业的不同发展阶段,面临不同的风险,创业阶段,转型阶段,成熟阶段,优点,优点,优点,一、具有规模,有领袖与权,一、有较好的独创的企业文化,一、吃苦耐劳,有非常强凝,威,市场快速反映。,氛围,易吸收社会职业管理人,聚力,二
2、、有核心团队、有行业骨,员。,二、灵活多变,对市场有极,干,有一定默契。,二、规则清晰、制度高于一切。,快的反映能力。,三、有一定规章制度,,三、内部流程营运明确,易复,三、团队之间足够信任,制与模仿。,最易出问题,不拘泥于规章制度。效,能承担一定规模业务。,四、有承担大型机会的能力。,率很好!,有较丰富的企业资源。,问题!,不足,不足,五、有较强的抗风险能力。,一、规模有限、无法承接大,一、新老队伍需要较长时间磨,不足,的机会。,合,职业经理人难以取得信任。,一、可能会存在一些官僚作风。,二、缺乏吸引优质客户的能,二、制度不健全、或有漏洞。,二、某些流程可能过于刻板。,力。 业务来源不稳定风险; 现金流入问题、生存问题,三、企业文化正在培育过程,对一些小机会反映迟钝。,中,不稳定。 发展战略不适应该阶段; 老的实用制度/新的先进制度; 老人、新人磨合问题;,三、较高的管理与控制成本。 主要是运营效率低下、能否适应竞争的需要,6,内部控制与舞弊理论,舞弊三角形理论(冰山理论),经济压力、工作压力、恶习等,压力 (主观),为什么会 产生舞弊?,机会(客观),自我合理化,存在产生舞弊的环境
3、-缺乏控,我只是暂时借用,以后会还的;,制或控制无效,未对舞弊者予,这是企业欠我的;,以处罚,缺少信息渠道等,大家都这样,不拿白不拿;,窃书不为偷;,7,法律法规 使之不敢 (但是,仍有胆大者) 职业道德 使之不愿 (但是,仍有不讲道德的人) 内部控制 使之不能 (不留漏洞,无法实施),内部控制是防止企业舞弊犯罪有效的手段之一! 当然,在企业效益允许的情况下,适度提高员工的待遇有助于减轻其生活压力、从而减少舞弊动机 ;多灌输正确的舆论、多教育;严惩罚。 财务部,视员工表现、工作量等每612个月涨一次工资;珍惜工作机会(OFFER) 采购部,严格培训员工、外部供应商,不得索贿、受贿、行贿; 违者一经发现并确认立即开除;嫌疑开除。,9,内部控制制度定义,内部控制制度定义(1936年) 为保证 公司现金和其他资产的安全, 检查帐簿的准确性而采取的各种措施和方法。 AICPA:【独立公共会计师对财务会计报告的审查】 内部控制制度定义(1949年)基于 保护企业资产 检查会计资料正确可靠 提高业务效率 促进企业经营方针、组织计划的贯彻执行 而在企业内部采取的各种稽查措施-,内部控制制度定义,内部
4、控制制度可分为: 内部会计控制制度 内部管理控制制度 【审计程序公告】SAP NO 33,AICPA 会计控制制度包括但不限于: 组织机构设计 与财产财产保护和财务会计记录可信性直接相关的各种措施,包括: 按一般或特殊授权处理交易; 必要的交易记录; 财产收付须经管理当局批准; 定期核对帐面记录与实物财产,对差错采取适当措施。,内部控制制度定义,管理控制制度包括但不限于: 组织机构设计 管理部门批准的性质与记录; 批准程序的定义: 管理部门的一种职能, 与其完成组织目标所承担的责任相关, 是对所有交易事项建立会计控制制度的出发点。,萨班斯奥克斯利法案(SOX)概述,SOX法案又称2002年公众公司会计改革和投资者保护法,该 法案颁布的背景是源于安然、世通等美国企业巨头会计丑闻事件的曝 光。这一系列公司假账丑闻暴露出诸多上市公司治理结构不平衡和外 部监督缺失,为了改变这一局面,美国国会和政府加速通过了SOX法 案。该法案要求组织机构使用文档化的财务政策和流程来改善可审计 性,并更快地拿出财务报告;要求企业针对产生财务交易的所有作业流程,都做到透明化、可控制、有效风险管理和欺诈防治,并且这
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