第二章 会计要素会计科目和账户2011

1、2020/7/12,第二章会计要素、会计科目和账户,1,第二章 会计要素、会计科目和账户,教学重点 会计要素 账户的结构 授课方式 面授实例操作 课时安排 4-6课时 教学目的 使学生熟练掌握相关内 容的基本知识,2020/7/12,第二章会计要素、会计科目和账户,2,第一节 会计要素 一、会计要素 1.会计要素:指会计核算对象的具体化, 是会计报表的基本构件。,2020/7/12,第二章会计要素、会计科目和账户,3,资产、负债、所有者权益 -资产负债表要素 收入、费用、利润 -利润表要素,2020/7/12,第二章会计要素、会计科目和账户,4,二、财务状况要素（资产负债表）,.资产:指过去的交易、事项形成 并由企业拥有或控制的资源,该资源 预期会给企业带来经济利益。 -特征: )是由过去的交易或事项所形成的； )是企业拥有或控制的； )预期会给企业带来经济利益。,2020/7/12,第二章会计要素、会计科目和账户,5,-分类（流动性） )流动资产:货币资金、应收款项、 存货等。 )非流动资产:长期股权投资、固定资 产、无形资产等。,2020/7/12,第二章会计要素、会计科目和账户,

2、6,2.负债: 指过去的交易或事项形成的现时 义务,履行该义务预期会导致经济利 益流出企业。 -特征： 是企业的现时义务； 负债的清偿预期会导致经济利益 流出企业。,2020/7/12,第二章会计要素、会计科目和账户,7,-分类（偿还期限长短） )流动负债: 如短期借款、应付款项、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款、预提费用等。 )长期负债: 如长期借款、应付债券、长期应付款等。,2020/7/12,第二章会计要素、会计科目和账户,8,3.所有者权益: 企业投资人对其净资产的所有权。 -在数量上表现为资产与负债的差额 -内容： 实收资本、资本公积、 盈余公积、未分配利润。,2020/7/12,第二章会计要素、会计科目和账户,9,三、经营成果会计要素(利润表),.收入:企业销售商品、提供劳务及让 渡资产使用权等日常活动及与所有者投入资本没有直接关系的活动中所形成的经济利益的总流入。 -特点： 日常活动,不是偶发的交易或事项; 表现:资产的增加或负债的减少; 导致所有者权益的增加。,2020/7/12,第二章会计要素、会计科目和账户,10,-分类:P21 主营业务收入:如产成品销售收入 其

3、他业务收入:如租金收入 投资收益：股票或债券投资收益 营业外收入：如政府补贴,2020/7/12,第二章会计要素、会计科目和账户,11,2.费用:为取得收入而发生的各种耗费。 -特征：P22 日常活动,不是偶发的; 表现:资产减少,负债的增加; 导致所有者权益的减少。,2020/7/12,第二章会计要素、会计科目和账户,12,费用要素实际包括费用和生产成本两部分：,生产成本 直接材料、直接人工、间接费用,2020/7/12,第二章会计要素、会计科目和账户,13,费用 营业税金及附加（营业税、消费税等）、期间费用（管理费用、销售费用、财务费用） 资产减值损失（计提的坏账准备、存货跌价准备等） 营业外支出 所得税费用,2020/7/12,第二章会计要素、会计科目和账户,14,3.利润: 是企业在一定时期内的经营成果, 即收入与费用对比后的结果。 -特点： 收入费用-盈利， 收入费用-亏损。,2020/7/12,第二章会计要素、会计科目和账户,15,-利润的构成：P23,营业利润=主营业务收入+其他业务收入-主营业务成本-其他业务成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损

4、失+公允价值变动净收益+投资净收益 利润总额=营业利润+营业外收支净额 净利润=利润总额所得税费用,2020/7/12,第二章会计要素、会计科目和账户,16,四、会计等式,(一)资产与权益的关系 资产:企业拥有多少经济资源? 拥有什么样的经济资源? 权益:谁对经济资源拥有要求权? 没有无资产的权益,也没有无权益的 资产,数量上:有一定数额的资产,必定 有一定数额的权益,反之也一样。,2020/7/12,第二章会计要素、会计科目和账户,17,即: 资产权益 债权人权益投资人权益 负债所有者权益,2020/7/12,第二章会计要素、会计科目和账户,18,（二）收入、费用、利润之间的关系,在会计期间内,企业一方面取得了收入,增 加了资产或减少了负债; 另一方面要发生各种各样的费用,减少资 产或增加了负债; 收入与费用的差额就形成了利润,利润是 所有者权益增加 即: 收入费用利润,2020/7/12,第二章会计要素、会计科目和账户,19,（三）资产、负债、所有者权益、收入、费用、 利润的关系,公式反映资产负债表三要素的联系, 是建立资产负债表的理论基础; 公式反映企业在一定时间内经营 成果的形

5、成,是建立利润表的理论依据; 公式、分别概括了企业在一定 时点的财务状况和一定时间财务成果的 形成过程.,2020/7/12,第二章会计要素、会计科目和账户,20,扩展的会计等式 -资产、负债、所有者益、收入、费用、利润之间的关系. 资产负债所有者权益收入费用 期末数 期末数 期初数 期间数,2020/7/12,第二章会计要素、会计科目和账户,21,（四）经济业务对会计等式的影响,经济业务的发生,会引起资产、负债、 所有者权益的增减变动、增减变动的结 果会计等式依然成立 即: 资产负债所有者权益,2020/7/12,第二章会计要素、会计科目和账户,22,.经济业务的发生,引起资产项目之间此增彼减,增减金额相等; .经济业务的发生,引起权益项目之间此增彼减,增减金额相等; 负债增加,所有者权益减少,增 减金额相等。,2020/7/12,第二章会计要素、会计科目和账户,23,负债减少,所有者权益增加,增 减金额相等; 负债项目内部一个增加,一个减 少,增减金额相等; 所有者权益内部一个增加,一个 减少,增减金额相等。,2020/7/12,第二章会计要素、会计科目和账户,24,.经济业务的发

6、生,引起资产、权益项目同时增加,双方增加的金额相等。 资产增加,所有者权益增加,增 加金额相等。 资产增加,负债增加,增加金额相 等;,2020/7/12,第二章会计要素、会计科目和账户,25,.经济业务的发生,引起资产、权益项目同时减少,双方减少的金额相等。 资产减少,负债减少,减少金额 相等。 资产减少,所有者权益减少,减 少金额相等。,2020/7/12,第二章会计要素、会计科目和账户,26,X企业12月31日资产、负债和所有者权益如下:,资 产 金 额 负债及所-益 金 额 库存现金 800 短期借款 6,000 银行存款 26,000 应付账款 42,000 应收账款 35,000 应交税费 8,000 原材料 42,000 长期借款 18,000 长期股权投资40,000 实收资本 260,000 固定资产200,000 资本公积 9,800 总 计 343,800 总 计 343,800,2020/7/12,第二章会计要素、会计科目和账户,27,资产期初总额343800 （负债所有者权益）期初总额343800,2020/7/12,第二章会计要素、会计科目和账户,28,X企

7、业发生如下业务： 1.以存款20,000元购入材料; 2.向银行借入短期借款1,000元,直接偿还应付账款; 3.接受外商投入设备26,000元; 4.以存款8,000偿还长期借款;,2020/7/12,第二章会计要素、会计科目和账户,29,银行存款 (1)-20，000 (4)-8,000 短期借款 (2)+1,000 应付账款 (2)-1,000 原材料 (1)+20,000 长期借款 (4)-8,000 固定资产 (3)+2,600 实收资本 (3)+2,600 资产期末总额361,800 负债所有者权益总额361,800,以上业务对等式的影响如下：,2020/7/12,第二章会计要素、会计科目和账户,30,.任何一项业务都会使资产或权益 发生变动,资产与权益总额始终平衡; .涉及资产、权益两个方面变动的, 会使双方总额发生增加或减少的变动, 但变动后的双方总额仍然相等; .经济业务的发生,只涉及资产、权 益一方变动的,不但不会影响双方总额的 平衡,而且原来的总额也不会变动。,P25,2020/7/12,第二章会计要素、会计科目和账户,31,第二节 会计科目,一、会计科目的含义及

8、设置原则 1.含义： 对会计要素进行分类核算的项目。 2.作用： 设置账户、处置账务所必须遵守 的规则和依据,是正确组织会计核算 的一个重要条件。,2020/7/12,第二章会计要素、会计科目和账户,32,.设置原则,1)结合会计对象的特点,全面反映 会计对象的内容; 2)满足对外报告和内部管理的需要; 3)要适应经济业务发展的需要,又要 保持相对稳定; 4)统一性与灵活性相结合; 5)简明、适用并要分类、编号。,2020/7/12,第二章会计要素、会计科目和账户,33,二、会计科目的内容和级次,（一）科目内容(P45),2020/7/12,第二章会计要素、会计科目和账户,34,（二）科目级次,1.总分类科目:对会计对象作总 括分类,反映总括情况的科目; 2.明细分类科目:反映核算详细指 标,具体情况的科目. -“应付账款单位”,2020/7/12,第二章会计要素、会计科目和账户,35,三、账户及其基本结构,1.账户:对会计要素具体内容进行分 类核算的工具; 2.账户结构: 从数量上看:增加、减少、余额; 账户结构:左方与右方,左右方表示 增加或减少,取决于账户的性质.,2020/7/

9、12,第二章会计要素、会计科目和账户,36,3.余额： 期初余额,期末余额 4.发生额:本期增加发生额,本期减少 发生额 借 贷,2020/7/12,第二章会计要素、会计科目和账户,37,资产类账户 期初余额 本期增加额 本期减少额 期末余额 成本类、损益类中的费用支出类同,2020/7/12,第二章会计要素、会计科目和账户,38,所有者权益类账户 期初余额 本期减少额 本期增加额 期末余额 负债类、损益类中的收入类同上,2020/7/12,第二章会计要素、会计科目和账户,39,在会计工作中,账户的结构设计一般包括下面的内容 （1）账户的名称，即会计科目 （2）日期和摘要，即经济业务的发生时间和内容 （3）凭证号数 （4）增加和减少及余额 P182 账户名称：,2020/7/12,第二章会计要素、会计科目和账户,40,2.账户记录增减变动方向的规定 1)资产类账户、成本费用类账户 借方记录增加,贷方记录减少; 2)负债、所有者权益、收入、利 润类账户借方减少,贷方增加。,2020/7/12,第二章会计要素、会计科目和账户,41,3.账户本期发生额、余额及其计算 1)本期发生额:记录经济业务增减 变动的金额在借方的称为本期借方 发生额,在贷方称为本期贷方发生额。 2)余额及其计算： 含义:账户记录经济业务增减 变动对比后的结果;,2020/7/12,第二章会计要素、会计科目和账户,42,计算: 期末余额期初余额本期增加 数本期减少数 资产类期末余额期初余额本期 借方发生额本期贷方发生额 负债及所有者余额期初余额本 期贷方发生额本期借方发生额,2020/7/12,第二章会计要素、会计科目和账户,43,练习,2009年2月1日某企业“银行存款”账户的期初余额 30 000元，2月份该厂发生的存款收支经济业务如 下： （1）2日，向银行送存现金40 000元； （2

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