最新2012行政事业单位内部控制规范试行讲解文稿培训讲学
64页1、行政事业单位内部控制规范(试行)解读,昆明医科大学计财处 翟姣姣 2013.10.8,关于印发行政事业单位内部控制规范(试行)的通知,财会201221号 党中央有关部门,国务院各部委、各直属机构,全国人大常委会办公厅,全国政协办公厅,高法院,高检院,各民主党派中央,有关人民团体,各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局),新疆生产建设兵团财务局: 为了进一步提高行政事业单位内部管理水平,规范内部控制,加强廉政风险防控机制建设,根据中华人民共和国会计法、中华人民共和国预算法等法律法规和相关规定,我部制定了行政事业单位内部控制规范(试行),现印发给你们,自2014年1月1日起施行。执行中有何问题,请及时反馈我部。 附件:行政事业单位内部控制规范(试行) 财 政 部 2012年11月29日,为了促进行政事业单位加强和规范内部控制,提高内部管理水平和风险防范能力,财政部在深入研究和广泛调研的基础上,拟定了行政事业单位内部控制规范(试行稿)(以下简称规范)。现就有关制定背景、起草过程、主要特点和主要内容做如下说明。,一、规范的制定背景和起草过程,近年来,行政事业单位财务管理水平和经济活动的合规
2、合法性总体上得到不断提升。但是,部分单位仍存在管理制度设计不完善,实际执行不到位,监督走过场等问题。具体表现为有些单位经济管理混乱,缺乏内部控制,造成资产损失浪费;有些单位利用虚假发票或掩盖不合规支出,或套取资金,设立“小金库”;更有甚者采用“白条抵库”、虚构业务等方式贪污挪用财政资金。此外,出借银行账户、违规处置国有资产、未经批准擅自对外签订经济合同等现象也时有发生。因此,有必要通过建立健全内部控制制度,来堵塞漏洞、消除隐患,防范行政事业单位的重大经济活动风险。,财政部在借鉴企业内部控制规范的基础上,重点把握行政事业单位特点、研究内部控制基本理论对我国行政事业单位的适用性,理清行政事业单位财务管理有关法律法规与规范的关系,同时借鉴美国联邦政府内部控制准则等国外规范,扎实推进基础性研究工作。形成规范讨论稿后,向财政部内十个相关司局正式书面征求意见,并深入北京、广西、福建、深圳、青海、江苏等省、市基层单位进行实地调查研究。在充分听取各方面意见的基础上,经过反复修改完善,形成了规范试行稿。,二、规范的主要特点,行政事业单位在组织结构、职责范围、机构设置、人员任用、经济活动等方面均要遵循国家
3、法律法规和管理制度的规定,规范并非对行政事业单位全面活动的风险进行防范和管控,而是定位于对经济活动风险防控,重点突出、针对性强。行政事业单位的经济活动主要包括预算、收支、政府采购、资产管理、项目建设、债务管理、经济合同的订立执行等方面,我们就这些方面的重要风险和重点环节,按照内部控制相互制衡的基本原理规定了相应的控制措施,符合行政事业单位的具体情况。从结构上看,规范包括总则、基本要求、控制活动、评价与监督等内容,涵盖了内部控制要素,结构完整。,试行稿具有以下几个特点:(一)将内部控制基本原理与行政事业单位具体情况相结合。,(二)对业务管理规定和行业财务规则进行整合和充实,目前,涉及行政事业单位财务管理的规定很多,不但包括预算管理、政府采购、资产管理、基本建设财务管理、国库集中支付等业务管理规定,还包括行政单位财务规则、事业单位财务规则及高校、医院等行业的财务制度等。为避免具体指引与现行有关规定相重叠,规范没有采用基本规范加具体指引的体系。规范既加强了各类业务管理规定之间的衔接,又结合内部控制的要求充实了现行规定;既强调现行规定中的应当“做什么”,又通过增加具体控制措施说明应当“怎么做”
4、,体系完整、操作性强,有利于促进各类规定实施到位。,(三)更加强调内部监督。,内部监督是内部控制的要素之一,也是内部控制得以贯彻执行的重要保障机制。与企业内部控制规范相比,规范更加强调内部监督。规范中收支、采购、资产、建设项目、合同等具体业务控制都包含了内部监督检查的要求,明确指出了内部监督关注的重点和检查的方式,单位还应根据规范的要求建立起对内部控制有效性的评价机制。规范中要求建立审核措施、沟通协调机制、定期会议机制等,从而形成一种环环相扣的监督模式。强化内部监督有利于减少内控设计上的缺陷、堵塞执行中的漏洞,提高监督质量,增强内控有效性,达到内部控制应有的效果。,(四)明确主管部门对行政事业单位内部控制建设的外部监督和业务指导作用。,主管部门在督促和指导行政事业单位执行国家财经法规、政策方面发挥了非常重要的作用,对促进行政事业单位提高内部管控水平也发挥了积极作用。因此,规范第五章“评价与监督”要求财政部门对本行政区域内各单位内部控制的建立和执行情况进行监督检查,通过外部监查来促进行政事业单位加强内部控制建设。,三、规范的主要内容,规范共六章六十五条,各章分别是:总则、风险评估和控制方
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