《税收制度与税务筹划》-我国企业所得税筹划探讨 (2)

1、装 订 处南开大学现代远程教育学院考试卷 2019年度秋季学期期末(2020.2) 税收制度与税务筹划主讲教师： 张晓农一 、请同学们在下列（21）题目中任选一题，写成期末论文。1. 我国企业增值税筹划探讨2. 我国个人所得税改革对税收筹划影响分析3. 房产税收筹划之思考4. 中国汽车行业税收筹划之思考5. 流转税和所得税对企业税收筹划不同影响分析6. 企业所得税负担对企业税收筹划影响分析7. 企业税收筹划对企业绩效影响分析8. 我国中小企业税收筹划探讨9. 企业生命周期与税收筹划探讨10. 我国企业集团的税收筹划探讨11. 我国高科技企业的税收筹划探讨12. 我国创投企业税收筹划探讨13. 我国房地产企业土地增值税筹划探讨14. 我国企业跨国经营税收筹划探讨15. 我国金融业税收筹划探讨16. 我国房地产行业税收筹划探讨17. 我国企业所得税筹划探讨18. 论我国企业会计政策中的税收筹划19. 论我国企业投资决策中的税收筹划20. 论我国企业融资决策中的税收筹划21. 论我国企业收购兼并中的税收筹划二、论文写作要求论文题目应为授课教师指定题目，论文要层次清晰、论点清楚、论据准确；论文

2、写作要理论联系实际，同学们应结合课堂讲授内容，广泛收集与论文有关资料，含有一定案例，参考一定文献资料。 三、论文写作格式要求：论文题目要求为宋体三号字，加粗居中；正文部分要求为宋体小四号字，标题加粗，行间距为1.5倍行距；论文字数要控制在20002500字；论文标题书写顺序依次为一、（一）1.（1） 。四、论文提交注意事项：1论文一律以此文件为封面，写明学习中心、专业、姓名、学号等信息。论文保存为word文件，以“课程名+学号+姓名”命名。2论文一律采用线上提交方式，在学院规定时间内上传到教学教务平台，逾期平台关闭，将不接受补交。3不接受纸质论文。4如有抄袭雷同现象，将按学院规定严肃处理。22. 我国企业所得税筹划探讨摘 要 随着我国市场经济制度的不断完善、法律法规的不断健全，税收筹划受到了越来越多的企业的关注与重视。良好的税收筹划方案能够给企业带来可观的成本节约，这对于市场竞争激烈的企业有着强有力的竞争力。在现阶段的市场环境下，企业的税收筹划能够优化国家资源配置、优化产业结构、完善税法体系，这有利于国家经济的宏观调控。企业所得税涵盖的范围甚广，计算也因为对因不同情况而复杂多变，这对于

3、企业的成本控制就有了一段空间。关键词 企业所得税;税收筹划;方法1企业所得税税收筹划概述不论是企业财富最大化还是所有者财富最大化，企业的存在就是想方设法地赚取更多的利润，这可以通过开源和节流来实现。然而税收具有强制性和无偿性，企业所缴纳的所得税并没有形成相应的收入或补偿，而是通过资金净流出的方式，改变了企业的利润，而这种净流出使得企业的利润大大降低。由于每一家企业都必须依法纳税，因此如何使得企业在法律允许的范围内最大减轻税负，企业所得税税收筹划成为至关重要的一个环节。税收筹划是一种合理合法的行为，它是通过专业人员根据相关政策的解读，在政策范围内对企业应缴纳的税费进行统筹规划，达到为企业减负的目的。这种行为有利于提高企业的竞争力，优化企业资源，更加充分的利用资金以谋求更高收益。与此相对应的是避税逃税行为。对于避税而言，有合理避税这个说法，这就说明避税是在法律允许的范畴内，是合法行为。避税行为虽然合法，却不是法律倡导的，它不符合税收立法本意。逃税更不可取，这本身就不是一种合法的行为。在此情形下，提倡并大力发展税收筹划，不仅能为国家的宏观经济调控形成助力，更能使企业进行良性的市场竞争，从而提

4、升其综合竞争力。2 我国企业所得税税收筹划现状我国的税法一直在不断更新完善，以适应各个阶段的社会需求。税收筹划作为一种高效的企业成本节约手段，发展已经初具规模，被企业广泛认同和接受。但是这种接受并不等同于企业已经有足够能力做到有效的税收筹划。企业在进行税收筹划时依旧还有许多不到位的地方，比如某些企业缺乏合理有效的定量分析，筹划时只注意到微观上的方法，比如招待费用的扣除、固定资产折旧方法带来的资金时间价值的使用，从而忽略了从宏观上对于政策的把控。这种把控体现在企业的选址、资金筹集、对外投资、产权重组等方面。选择适合的资金筹集方式不仅能从财务上降低企业成本，对于税收筹划也能起到相应的作用。另一方面，由于专业人员的缺乏，企业对于国家调整税收的行为不能及时反应，因此而产生的滞后性则减少了税收筹划带来的成本节约，这就降低了我国的税收筹划水平，降低了企业纳税筹划的积极性。3 企业所得税税收筹划原则3.1 合法性原则税收具有强制性和无偿性。企业进行税收筹划首先要符合法律的规定，必须是合法行为。违反法律的行为是不允许的，且违法行为诸如偷逃税，欠税、骗税等行为，不仅会给企业带来高罚金的风险，增加企业不必

5、要的负担，企业也要因此承担相应的法律责任。企业因为此等违法行为降低了自身的信誉，公信力受挫，不被顾客所接受，会导致其在同行业内举步维艰，实在不是明智之舉。因此税收筹划必须符合法律规定，在此基础上进行方案设计。3.2 合理性原则税收筹划首先要以合法性为前提，然后才是遵循的合理性原则。进行税收筹划时，首先要符合税法的规定，其次还要遵守各地的规章制度。税收筹划是国家倡导的，它不仅能够优化资源，调整产业结构，有助于国家进行宏观调控，更能使企业更加有效地利用资金，提升企业的综合竞争力。与此相对的是避税行为。该行为虽然是合法行为，但却是利用法律漏洞以减轻企业税负，这样一来，直接导致国家经济蒙受损失，扭曲国家资源分配。4 我国企业所得税纳税筹划方法4.1 企业在设立时的税收筹划企业在选址时就应当充分考虑区域税收优惠政策，在不影响企业发展、人才引进因数的情况下，综合多方原因，将厂址选在能够带来优惠政策的地域。除此以外，有的地方政府为了吸纳企业进行城市建设，带动城市经济发展，提高当地人口就业率，往往给予其他的税收优惠政策，而企业发展良好又能提供更多税收，与政府形成互利互惠之势，达到双赢。企业规模不同征收

6、的税率也不同。企业在建立之时就应当对自己进行合理定位，不要因为定位错误而白白缴纳税款。再者随着科技的进步，国家鼓励创新，高新技术产业享有较高的税收优惠，因此正确定位企业类型，对于税收筹划也大有裨益。4.2 筹资过程中的税收筹划企业在筹集资金时，应当充分考虑自身资金需求量，综合多种因素，选择最合适自身企业的融资方式，达到降低成本的目的。企业利用债券融资的方式，可以使得债券利息费用在税前扣除，减少了应纳税所得额。利用长期负债筹资可以发行企业股票，这样做的好处是没有固定的到期日，在持续经营期间不用偿还本金，同时也没有固定的股利负担，全靠公司经营利润和企业战略说话。在非财务指标方面，增发股票能够提高公司信譽度，带来无形收益。但是该种方法同样有来自财务和非财务两个方面的影响：筹资成本过高是他的财务缺点，造成控制权的分散是他的非财务缺点。除此以外企业还能通过短期负债筹资，例如发行债券和借款，他们能够用利用资金成本抵税，但是必须到期还本付息，否则影响公司信誉。所以税收筹划不能单独片面的看待税收方面的资金节约，还需要多方考虑达到一个共同的平衡。4.3 经营过程中的税收筹划事前筹划建议企业建立一套完善的财务活动规范系统协调各部门之间的经济活动，统筹规划，合理安排，最大限度利用税收优惠政策。例如固定资产的折旧费用，折旧额是恒定的，但是折旧方法的不同会带来当期成本的差异。高新技术产业拥有更多优惠政策，因此在政策期间企业能够抵减较高的成本费用，这时候就不必采用前期折旧额多的方法，以免造成资源浪费。其他企业如果需要更快回收资金，则双倍余额递减法和年数总和法都能在前期抵减更多数目，形成较少的应纳税所得额。同理，对于存货计价方法也适用。先进先出法在通货膨胀率较高时，会虚增当期利润，导致应纳税所得额的提高，但是在成本走低时，该种方法又会削减当期利润，造成应纳税所得额的减少。因此企业应根据自身状况，综合考虑财务计价法方。这些方法均能优化企业资源，达到节税目的。主要参考文献1李瑛.关于A公司的企业所得税筹划研究D.合肥：安徽大学，2017.2许杨.D公司企业所得税的税收筹划问题研究D.合肥：安徽大学，2017.3霍丽娟.TT公司收入政策选择的企业所得税筹划研究D.大庆：黑龙江八一农垦大学，2017.4李前明.企业所得税纳税筹划研究D.合肥：安徽大学，2017.

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