公司管理诊断报告及改善建议

1、企业管理诊断报告及改善建议 最新卓越管理方案模板，PPT模板可自由编辑，值得下载拥有 【最新卓越最新卓越管理方案管理方案 您您可可自由编辑自由编辑】 03/15/2001-PAGE 2ALLPKU-KINGDREAM-附件三 职能分散、缺乏监督、职能发挥不充分 一、财务诊断发现存在的问题 存在的问题 财务职能不协调 财务方法不到位 资产结构不合理 财务队伍素质低 成本控制、资金调度、预算编制、价格 管理、投资项目管理、事业部考核 存货过高、应收账款多、资产使用效率低 学历低、职称低、专业素质和领导能力低 03/15/2001-PAGE 3ALLPKU-KINGDREAM-附件三 财务管理职能分散化，存在资金协调不畅的风险 总经理 总经办财务部投资发展部 投资管理处 会计处 财务处 政券部 审计法律处 价格管理 审 计 会计核算 资金计划 预算管理 股利分配 资金调度 证券管理 投 资 在资金紧张 时，矛盾将 明显化 03/15/2001-PAGE 4ALLPKU-KINGDREAM-附件三 缺乏财务监督，审计职能权限不足，难于保证财会 信息的一致性、客观性、完整性 ,实现财务控制 成本

2、 中心 子公 司 市场部新材料 事业部 财务处 会计处 证券部 财务部对责任中 心、子公司相关 业务部门缺少财 务审计 财务部没有内 部审计 审计职能权限不 足，对创收单位 、废旧物资等没 有实施审计 03/15/2001-PAGE 5ALLPKU-KINGDREAM-附件三 江钻股份财务管理各职能发挥不充分 职能 各职能应具备的职责 企 业 经 营 运 作 财务 审计 税务 会计 投资 宏观经 济预测 证券 管理 调度 资金 财务 分析 营运资 金管理 调查投 资环境 制定投 资报告 分析投 资效益 投资事 项处理 投资方 向预测 制定会 计制度 调整内 部利润 考核经 济效益 税法分 析掌握 交税 纳税 税务效 益分析 税务事 项处理 . 财务 审计 预算 审计 投资 审计 内控 审计 . 税务 审计 注： 表示江钻财务目前已具备的职责 预算 管理 决策 会计 合并 报表 成本 管理 资本 运营 03/15/2001-PAGE 6ALLPKU-KINGDREAM-附件三 表面的高毛利率、较高回报，掩盖了成 本费用控制问题, 及未来的经营风险 呈下降趋势， 表明单位支出 带来的收益在

3、 减少 毛利率近于证 券市场、行业 的两倍 03/15/2001-PAGE 7ALLPKU-KINGDREAM-附件三 江钻有较强的变现能力，同时存在库存占用过 大的隐患 流动比率上升 同时，速动比 率却下降 现金比率是最 坏情况下的短 期偿债能力 数据来源: 江钻股份财务报表 (98、99、2000年） 03/15/2001-PAGE 8ALLPKU-KINGDREAM-附件三 负债比率较低，偿债能力强，拥有较大的借贷空 间，未能充分利用 已获利息倍数 24.63 23.87 49.58 数据来源: 江钻股份财务评价指标表 (98、99、2000年） 上市公司公开财务报表 03/15/2001-PAGE 9ALLPKU-KINGDREAM-附件三 与上市公司及行业对比，资产使用效率整体偏低 数据来源: 江钻股份财务评价指标表 (98、99、2000年） 上市公司公开财务报表 03/15/2001-PAGE 10ALLPKU-KINGDREAM-附件三 目前江钻的盈利水平，主要是受销售净利率的驱 动，经营活动的影响 净资产收益率 资产周转率销售净利率 权益乘数总资产净利率 20.16%

4、11.38%12.85% 13.61%7.20%8.76% 33.31%24.84%20.91%0.40850.28970.4188 1.48131.58181.4671 数据来源: 江钻股份财务报表 (98、99、2000年） 杜邦分析图 98992000 财务杠杆 销售净利率逐年 下降，表明江钻 经营效益在下降 03/15/2001-PAGE 11ALLPKU-KINGDREAM-附件三 采购资金支付不足, 资金计划与调度存在 问题，现金流管理能力不足 现金 构成 库存现金 银行存款 有价证券 票据 没有确定合理的现金持有量 应收帐款收取的预测与管理能力 不足 总体资金调度与现金运作效率相 互矛盾 没有对资金使用情况进行定期考 核和分析 管理评价 03/15/2001-PAGE 12ALLPKU-KINGDREAM-附件三 预算主要是一种基于历史成本的调整 成长期成熟期初创期衰退期 市场增长率 资 本 预 算 销 售 预 测 成 本 控 制 现 金 流 量 预算管理模式起点 江钻 股份 企业生命周期 现行预算是 依赖史成本 的调整 由于产品市场看好，销量 增长，实际成本呈下降趋 势

5、，成本控制压力不大 江钻产品的毛利 率非常高，内部 挖潜压力不大 03/15/2001-PAGE 13ALLPKU-KINGDREAM-附件三 销售预算 生产预算 人工预算材料预算资本支出预算 单位成本预算 销售及管理费预算 预计损益表 销售预测 决算对重大差异作专题报告 预算差异分析力度不够 存货预算 预计资产负债表现金预算 预算平时只 是反馈，没 有进行分析 预算指标不 够细化，监 控难度加大 03/15/2001-PAGE 14ALLPKU-KINGDREAM-附件三 计划成本一经确定就不再修改 成本控制没有发挥应有的作用 作业成本多年未变 责任成本管理 成本控制主要是低值易耗品消耗等的控制 劳动定额 材料计划成本 材料消耗标准 制造工艺标准工时 存在多年未变 的现象 成本差异分析只是简单的异常原因分析， 对决策支持作用弱 费用等责任指标权限向上集中程度高 费用等责任指标的确定，是一种增量预算 03/15/2001-PAGE 15ALLPKU-KINGDREAM-附件三 新产品的成本控制焦点未能有效的 放在设计阶段 研 究 和 开 发 设 计 生 产 营 销 和 销 售 客 户

6、服 务 上游成本下游成本 成本生命周期 80%的产品成 本在实际阶段 就被锁定 价格决 定成本 江钻目标 成本控制 03/15/2001-PAGE 16ALLPKU-KINGDREAM-附件三 价格管理缺乏引导性、激励性 采购价格 控制不力 内部结算 价格 产品售价 以计划成本为内部结算价 计划成本少变动，不利于衡量各单位的内部盈 亏，不利于考核单位的业绩 对生产没有激励作用 规定产品最低售价，定价方法是成本加成法 对不同生命周期的产品，应采取不同的定价策 略及方式，保持市场灵活性 某些金刚石钻头的定价与市价背离较大，不利 于促销 以比价或招标方式采购，成本中心过程控制， 缺少有效的内控机制 03/15/2001-PAGE 17ALLPKU-KINGDREAM-附件三 投资方向分散，缺乏对募集资金的运用及使用效 率的预测分析、集团公司管理运作能力 用募集资金的12913万元（占57%）投资于牙轮钻头 生产线和AMOCO抗回旋金刚石钻头技术引进及改造 用募集资金的6442万元（占28.4%)收购上海江钻, 3135万元(占13.8%)兼并承德江钻石油公司机械 用自筹资金1000万元投资华

7、工科技产业股份公司(参 股5.96%) 与浙江华宝实业集团、香港务强公司 签约浙江CD板 项目,拟出资176万美金（持股55%）,目前处于筹建中 上海江钻2000年盈利4 万多元，承德江钻亏 损600多万元,投资效 益不佳, 参股软件行业，盈利 较好，属战略投资 近三年主要投资项目 该项目属于环保产品, 对公司管理非相关业 务的能力提出挑战 99年12月投资珠海圣杰医药开发有限公司300万，目 前账面投资90万元（持股12%)，应收账款210万元 参股生物制药行业， 该企业一直经营不佳 数据来源: 江钻股份财务报表 (98、99、2000年） 03/15/2001-PAGE 18ALLPKU-KINGDREAM-附件三 资产结构不合理，应收帐款过高，应收帐款管理 问题较大 催收 帐款 绩效 考核 确认 损失 控制 制度 信用 管理 安全 应收帐款 信用 政策 没有制定合理 的信用政策 没有有效的 信 用管理办法，没 有客户的信用资 料 财务部缺少对应收帐款 的监控，只是简单的货 款回笼指标对市场部进 行阶段考核 没有一套切实可行 的考核制度去评价 收款绩效 03/15/2001-PAG

8、E 19ALLPKU-KINGDREAM-附件三 库存资金占用量大，对资产管理监控能 力弱，存货的管理手段有待提高 低值易耗品 库存 原材料库存 在产品库存 成品库存 存货构成 采购成本 订货成本 储存成本 资金成本 存货成本构成存货的管理评价 采购权的分割，造 成一定程度的重复 购买，物资内部供 应缺乏整体管理 财务对库存额没有 有效的管理办法 经济订货量未确 定，凭经验而定 超额库存、积压 品 自制半成品 库存 03/15/2001-PAGE 20ALLPKU-KINGDREAM-附件三 对事业部的业绩评估方式不合适 担负科研任务与经 营指标双重考核， 不是利润中心 内销以计划成本 法核定，内部转 移价格不合理； 利润考核指标的 确定没有合理依 据，由公司制定 ，目标考核意义 不大 人事权、提升权、 激励、工资、报销 权都受限制 新材料事业 部 03/15/2001-PAGE 21ALLPKU-KINGDREAM-附件三 江钻股份(母公司)投入资本的主要 来源是股权资金 投入资本吸收资本 金额：万元 数据来源: 江钻股份财务报表 (98、99、2000年） 03/15/2001-P

9、AGE 22ALLPKU-KINGDREAM-附件三 没有长期借款，运营资金与融资组合不合理，股 东利益未最大化 融资 投资 短期负债 长期资金 股权资 金盈余 公司自有资金多，一部分营运资金来 源于自有资金，是一种风险性与收益 性均较低的筹资政策。 没有综合分析资金成本及收益率。 时间 投资风险 利率风险 偿债风险 03/15/2001-PAGE 23ALLPKU-KINGDREAM-附件三 财务人员以专科为主，知识结构专业化不强 ，专业素质需提高 数据来源: 江钻人力资源部提供的人员数据） 03/15/2001-PAGE 24ALLPKU-KINGDREAM-附件三 财务人员中级职称人员不多，整体从业时间短， 专业管理能力不强，对相关业务部门指导能力弱 3个1个32个 03/15/2001-PAGE 25ALLPKU-KINGDREAM-附件三 江钻股份面临的风险 经济条件 政治和社会环境 市场结构 公司竞争地位 销售额息税前收益税后收益 经济风险 营业风险 财务风险 经营风险 减去成本 和费用 减去利息 和税金 降低制造成本，提高资本周转率，确定合理 资本结构，控制营业风险和财务风险 03/15/2001-PAGE 26ALLPKU-KINGDREAM-附件三 风险分析：江钻经营风险、财务风险目前都 不大 经营风险系数为 1.02 财务风险系数为 0.56 企业总风险 0.57 销售收入每降低10%, 税息前利润降低10% 税息前利润每降低10%, 每股收益降低5.6% 数据来源: 江钻股份财务报表 (98、99、2000年） 03/15/2001-PAGE 27ALLPKU-KINGDREAM-附件三 二、财务资源能力评估 资产负债率较低，融资环境宽松 资产变现能力较强 经营利润率和回报率较高 03/15/2001-PAGE 28

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