2019审计考试:第62讲_财务报表审计中与舞弊相关的责任(4)
5页1、第四编第十三章对舞弊和法律法规的考虑考点和典题第一节财务报表审计中与舞弊相关的责任五、会计分录测试(一)对注册会计师的要求【单选题考点】1.所有被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险;2.在所有财务报表审计业务中,注册会计师都需要专门针对管理层凌驾于控制之上的风险设计和实施会计分录测试。(二)会计分录和其他调整的类型会计分录测试的对象是与被审计财务报表相关的所有会计分录和其他调整,包括编制合并报表时作出的调整分录和抵销分录。分录和调整分为下列三种:类型说明1.标准会计分录(1)记录内容:记录日常经营活动或经常性的会计估计(2)记录人员:通常由会计人员作出或会计系统自动生成(3)影响因素:受信息系统一般控制和其他系统性控制的影响2.非标准会计分录(1)记录内容:记录日常经营活动之外的事项或异常交易,可能包括特殊资产减值准备的计提、期末调整分录等(2)特征:此类分录通常容易被管理层用来操纵利润,并且可能涉及任何报表项目,非标准会计分录可能具有较高的重大错报风险3.其他调整(1)记录内容:包括为编制合并报表作出的调整分录和抵销分录、重分类调整等(2)特征:其他调整可能不受内部控制的影响(
2、三)会计分录和其他调整的测试步骤【简答题考点】步骤说明1.考虑控制了解被审计单位的财务报告流程以及针对分录和其他调整的控制,必要时测试相关控制的运行有效性2.确定总体确定待测试分录和其他调整的总体,并测试总体的完整性3.选取项目从总体中选取待测试的会计分录及其他调整4.执行测试测试选取的分录及调整,并记录测试结果。在实施测试时,采用计算机辅助审计技术或电子表格,可以显著提高会计分录测试的效率和效果(四)针对会计分录和其他调整的控制要点说明职责分离针对分录和其他调整的授权、过账、审核、核对等方面设置职责分离访问权限在会计系统中设置系统访问权限,用以控制会计分录的记录权和审批权控制措施用以防止并发现虚假分录或未经授权的更改的控制措施持续监督由管理层、治理层或其他适当人员对分录记录和过入总账以及在编制财务报表过程中作出其他调整的过程进行监督定期测试由内部审计人员定期测试控制运行的有效性(五)确定待测试的总体并测试完整性1.确定待测试的总体【简答题考点】(1)虚假分录和调整通常在期末作出,审计准则要求注册会计师选择报告期末的分录和调整进行测试;(2)舞弊导致的重大错报可能发生于整个会计期间,审
《2019审计考试:第62讲_财务报表审计中与舞弊相关的责任(4)》由会员zengy****8888分享,可在线阅读,更多相关《2019审计考试:第62讲_财务报表审计中与舞弊相关的责任(4)》请在金锄头文库上搜索。
高处作业吊篮培训考试卷
掺混合材料的硅酸盐水泥(水泥外加剂)
2021小区物业监控员个人年终总结
三基解剖考试
陇南项目部第二次考试
监控员工作总结范文5篇
[北京颐和园资料]颐和园的资料
2022年教师资格考试考试《综合素质》考试试卷
[全]防爆电气特种作业操作证考试题库-全考点
尾矿库岗位安全操作规程
监控员个人事迹
水电站运行考试题库
帅丰集成灶培训考试
电工试题试题
监控员个人工作述职报告
《统计学》第一章考试题
2022年R2移动式压力容器充装(山东省)复审考试及考试题库含答案参考29
护理管理学试题与答案护理质量管理
2022年信号工定岗考试复习题库及答案(共300题)
新生儿黄疸的护理
2024-02-28 26页
2024-02-28 35页
2024-02-28 17页
2024-02-28 12页
2024-01-29 27页
2024-01-29 26页
2024-01-29 27页
2024-01-29 27页
2024-01-29 26页
2024-01-29 27页