记账实操-资本公积和股本溢价的会计处理方法

会计实操文库记账实操-资本公积和股本溢价的会计处理方法 一、资本公积的会计处理1. 资本溢价（非股份有限公司） 形成原因：投资者投入的资金超过其在注册资本中所占份额 账务处理： 借：银行存款/固定资产等（实际收到的金额或资产公允价值） 贷：实收资本（按合同或协议约定的投资者在注册资本中所占份额） 贷：资本公积——资本溢价（差额）2. 股本溢价（股份有限公司） 形成原因：溢价发行股票时，发行收入超过股票面值总额的部分 账务处理： 借：银行存款（实际收到的金额） 贷：股本（股票面值总额） 贷：资本公积——股本溢价（差额） 注意：发行股票相关的手续费、佣金等交易费用，冲减资本公积——股本溢价；不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润3. 其他资本公积（以权益法核算的长期股权投资为例） 形成原因：被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外的所有者权益其他变动 账务处理： 借：长期股权投资——其他权益变动 贷：资本公积——其他资本公积（或相反分录） 处置时： 借：资本公积——其他资本公积 贷：投资收益（或相反分录） 二、股本溢价的会计处理（重点）1. 溢价发行股票 例题：A公司发行普通股1000万股，每股面值1元，发行价格5元，发行费用50万元。

计算： 发行总收入 = 1000×5 = 5000（万元） 股本金额 = 1000×1 = 1000（万元） 股本溢价 = 5000 1000 50 = 3950（万元） 账务处理： 借：银行存款 4950（5000 50） 贷：股本 1000 贷：资本公积——股本溢价 39502. 回购股票注销 例题：B公司按每股3元回购本公司股票100万股并注销，原发行时每股面值1元，发行价格2元 计算： 回购成本 = 100×3 = 300（万元） 股本金额 = 100×1 = 100（万元） 原股本溢价 = 100×（2 1）= 100（万元） 差额 = 300 100 100 = 100（万元），冲减盈余公积 账务处理： 回购时： 借：库存股 300 贷：银行存款 300 注销时： 借：股本 100 借：资本公积——股本溢价 100 借：盈余公积 100 贷：库存股 300 三、其他资本公积的会计处理（举例）1. 权益法核算的长期股权投资 例题：C公司持有D公司30%股权，采用权益法核算。

D公司因接受捐赠增加资本公积100万元 账务处理： 借：长期股权投资——其他权益变动 30（100×30%） 贷：资本公积——其他资本公积 30 处置时： 借：资本公积——其他资本公积 30 贷：投资收益 30 四、总结 项目 资本公积——资本溢价 资本公积——股本溢价 资本公积——其他资本公积 适用范围 非股份有限公司 股份有限公司 其他特殊事项 形成原因 投资者投入超注册资本份额 股票溢价发行 权益法核算、可转债等 账务处理 借：资产 贷：实收资本 贷：资本公积——资本溢价 借：银行存款 贷：股本 贷：资本公积——股本溢价 借：长期股权投资等 贷：资本公积——其他资本公积 注意事项 发行费用冲减股本溢价 处置时转入投资收益 关键要点： 资本公积是所有者权益的一部分，包括资本溢价、股本溢价和其他资本公积。

股本溢价仅适用于股份有限公司，且与股票发行直接相关 其他资本公积通常在特定业务（如权益法核算）中形成，处置相关资产时需结转至损益 财务部会计工作流程详解一、‌核心业务流程‌原始凭证处理‌审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准‌根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据‌账务登录‌根据收付款凭证登录‌现金日记账‌和‌银行存款日记账‌，做到日清月结‌按记账凭证登录‌明细分类账‌，详细记录每笔业务的借贷信息‌定期编制‌科目汇总表‌，试算平衡后登录‌总账‌‌报表编制‌期末根据总账和明细分类账数据，编制‌资产负债表‌、‌利润表‌、‌现金流量表‌及‌所有者权益变动表‌‌二、‌月度周期管理‌月初重点工作‌完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额‌处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目‌日常操作‌持续制作‌费用凭证‌、‌成本凭证‌，完成发票开具及往来账务处理‌计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转‌月末结账‌损益类科目结转‌：将收入、成本、费用等科目余额转入“本年利润”科目‌对账与调整‌：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项‌。

三、‌月末处理重点‌计提与摊销‌计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等）‌摊销长期待摊费用及无形资产‌税务处理‌根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作‌核对税务申报数据与账务记录的一致性‌档案管理‌将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅‌四、‌其他注意事项‌分工协作‌：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界‌财务分析‌：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策‌软件应用‌：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率‌流程图示简化版原始凭证→记账凭证→明细账→科目汇总→总账→财务报表→归档‌出纳工作全流程一、‌日常核心操作‌现金收付处理‌收款‌：根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如“现金收讫”“转账”章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗‌付款‌：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖“现金付讫”章并登录流水账‌银行业务处理‌存取款‌：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额‌转账结算‌：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章），登录“支票领用登录簿”‌。

二、‌现金与票据管理‌现金保管‌每日盘存现金，确保账实相符，编制《现金结报单》并留存备查‌大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理‌票据管理‌保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用‌收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容‌三、‌报销与借款流程‌费用报销‌审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据‌付款后加盖“银行付讫”或“现金付讫”章，登录流水账并传递凭证‌员工借款‌借款人填写《借款申请单》并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖“付讫”章防止重复支付‌员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务‌四、‌月末重点工作‌对账与报表‌核对银行对账单与日记账，编制《银行存款余额调节表》‌汇总现金、银行流水账数据，提交至会计岗生成财务报表‌票据归档‌整理收据、付款凭证等原始单据，按时间顺序装订成册并移交会计存档‌五、‌风险防控要点‌现金安全‌：严禁“坐支”现金，每日库存限额需符合公司规定‌印章分离‌：财务章与法人章由不同人员保管，避免舞弊风险‌假币处理‌：收到假币需当场没收并追究交款人责任‌流程图示简化版收款→审核→盖章→登录流水账→传递凭证‌付款→审批→盖章→登录→对账→归档‌财务会计核算制度一、总则目的：为加强公司财务管理，规范财务会计核算工作，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》《企业会计准则》等相关法律法规，结合本公司实际情况，制定本制度。

适用范围：本制度适用于公司及所属各部门、分支机构的财务会计核算活动基本原则：公司财务会计核算遵循权责发生制原则、客观性原则、相关性原则、可比性原则、一贯性原则、及时性原则、明晰性原则、配比原则、谨慎性原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出原则等二、会计机构和会计人员会计机构设置：公司设立独立的财务部门，负责公司的财务会计核算工作财务部门配备必要的会计人员，明确岗位职责，确保会计工作的顺利进行会计人员任职资格：会计人员应当具备相应的会计专业知识和技能，持有会计从业资格证书财务部门负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上经历会计人员职业道德：会计人员应当遵守职业道德，诚实守信、廉洁奉公、坚持准则、客观公正、保守秘密，不断提高业务素质和职业道德水平三、会计核算基础工作会计凭证原始凭证：经济业务发生时，必须取得或填制原始凭证原始凭证应当真实、合法、准确、完整，内容包括凭证名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等对不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。

记账凭证：会计人员根据审核无误的原始凭证填制记账凭证记账凭证应当内容完整、分类正确、摘要简明、数字准确、编号连续记账凭证的内容包括填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人（会计主管人员）签名或盖章等会计账簿设置要求：公司按照国家统一的会计制度的规定设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿总账、日记账采用订本式账簿，明细账可采用活页式或卡片式账簿登记规则：会计人员根据审核无误的记账凭证登记会计账簿登记账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整账簿记录发生错误时，应当按照规定的方法进行更正，不得涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不得重新抄写会计报表编制要求：公司按照国家统一的会计制度的规定，定期编制资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等财务报表财务报表应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他。