财务报表及列报管理知识分析

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,中南财经政法大学会计学院,*,111111111111111111111111111111111111111111111111111111,*,1,2024/10/30,中南财经政法大学会计学院,1,第九章 财务报表列报,中 南 财 经 政 法 大 学,会 计 学 院,Chapter,9,会计学,了解企业财务会计报表的构成,理解资产负债表、利润表、现金流量表的功能,掌握资产负债表、利润表的编制方法,学习目的与要求,学习目的与要求,重点,资产负债表、利润表和现金流量表的编制,难点,资产负债表、利润表和现金流量表的编制,教学重点与难点,教学重点与难点,了解：会计信息的产生过程,一、财务报表概述,原始凭证的取得,记账凭证的编制（编制会计分录）,登记账簿,科目汇总表（试算平衡）,财务报表的编制,5,一、财务报告概述,（一）概念及其构成,1,、财务报告：又称财务会计报告，是指企业,对外提供,的反映企业某一特定日期的,财务状况,和某一会计期间的,经营成果、现金流量,等会计信息的,文件,。

2,、构成：,财务报告包括,财务报表,和,其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料,财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的,结构性表述,，财务报表至少包括如下部分：,资产负债表,利润表,现金流量表,所有者权益变动表,附注,12,基本财务报表,（二）财务报表的表述方式,财务报表的表述方式,表内确认；,财务报表附注的表述方式,表外披露；,（三）财报表的列表要求（,P485,）,（四）财务报表的列表责任与编制基础,1,、列表责任：单位负责人对本单位的会计工作的真实性、完整性负责2,、编制基础：会计年度、记账本位币、会计计量基础,3,、重要性和项目列报,一、财务报表概述,二、资产负债表,1.,性质与功能,反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表静态报表资产负债表,资产负债表的作用,反映了企业拥有或控制的经济资源及其分布，资金的,来源及其构成；,有助于分析企业的偿债能力和财务弹性；,有助于了解企业的财务情况，预测企业为了财务状况,的发展趋势2.,资产负债表结构,资产负债表,编制单位：,xx,公司,200 x,年,x,月,x,日 单位：万元,资产,年初数,年末数,负债及所有者权益,年初数,年末数,流动资产,流动负债,非流动负债,非流动资产,负债合计,所有者权益合计,资产合计,负债及所有者权益合计,二、资产负债表,3.,编制基础与格式,（,1,）该报表为账户式结构；,（,2,）编制的理论依据是：,资产,=,负债,+,所有者权益,（,3,）反映企业一定时点的财务状况，即该时点下企业的资产、,负债和所有者权益的构成及其比例关系；,（,4,）报表项目的排列规则：,资产项目,分为流动资产和非流动资产，且流动性大,的排在前,；,负债项目,分为流动负债和非流动负债，到期日近的,排在前,；,所有者权益项目,永久性大的排在前,。

二、资产负债表,年初数,根据上年末的“期末数”填列；,期末数,编制方法：,4.,资产负债表编制方法（略）,填列方法,报表项目举例,直接根据总账,科目的余额填列,应收票据、应收股利、应收利息、固定资产清理、工程物资、短期借款、应付票据、应交税金、应付股利、其他应交款、其他应付款、实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润、递延所得税资产、递延所得税负债,根据总账科目,的余额计算填列,货币资金、存货、待摊费用、预提费用、未分配利润,根据有关明细科目,的余额计算填列,应收及预付款项、应付及预付款项、交易性投资,根据总帐科目和明,细科目的余额分析,计算填列,长期借款、应付债券、长期应付款、应付职工薪酬,根据资产科目与其,备抵科目抵消后,的净额填列,存货、长期股权投资、长期债权投资、在建工程、持有至到期投资、投资性房地产、生物资产、固定资产,二、资产负债表,三、利润表,1.,性质和作用,反映企业一定会计期间经营成果的报表动态报表,利润表,利润表的作用,为企业经营成果的分配提供重要依据；,有助于评价和考核企业的经营业绩；,有助于分析和评价企业的经营成果和获利能力；,有助于分析和预测企业未来的现金流量；,有助于企业管理当局进行经营决策。

三、利润表,2.,利润表的内容,利润表究竟应该包括哪些内容、列示哪些项目？,在会计上有两种不同的观点：当期经营成果观和总括利润观我国利润表的内容,构成营业利润的各项要素,；,构成利润总额的各项要素；,构成净利润的各项要素；,计算每股收益；,3.,利润表的结构,（,1,）单步式利润表,将所有的收入和收益相加后减去所有的费用和损失，一,步计算出本期净利润2,）多步式利润表,通过多个步骤完成利润的计算，以提供形成最终利润的,中间信息中间信息包括：销售利润、营业利润、利润总额和,净利润上述两种编制方法，各有何优缺点？,三、利润表,4.,多步式利润表项目构成及计算,利润表不再区分主营业务和其他业务，从而不再区分主营,业务收入和其他业务收入，将两者全部归为企业的“营业,收入”也不再区分主营业务支出和其他业务支出，将两,者全部归为“营业成本”费用仍然按照在企业所发挥的功能进行分类列报，如营业,费用、管理费用、财务费用等三、利润表,利润表,编制单位：,x,公司,200 x,年,x,月 单位：万元,项目,营业利润,营业收入（主营业务收入与其他业务收入）,营业成本（主营业务成本与其他业务成本）,营业税金及附加,三大期间费用,资产减值损失,公允价值变动损失（收益）,投资损失（收益）,利润总额,营业利润,营业外收入,营业外支出,净利润,利润总额所得税,16,12,基本财务报表,利润表,编制单位：,x,公司,200 x,年,x,月 单位：万元,项目,本月数,本年累计数,一、营业收入,减：营业成本,营业税金及附加,销售费用,管理费用,财务费用,资产减值损失,加：公允价值变动损益,投资收益,其中：对联营企业和合营企业的投资收益,二、营业利润,加：营业外收入,减：营业外支出,其中：,非流动资产处置净损失,三、利润总额,减：所得税费用,四、净利润,五、每股收益（,补充资料,）,（一）基本每股收益,（二）稀释每股收益,以下三个项目应该单独列示：,“公允价值变动损益”项目，该项目核算直接记入当期损益的公允价值变动金额。

资产减值损失”项目，该项目核算当期计提的各项资产减值项目金额非流动资产处置损益”项目，该项目核算当期处置非流动资产所引起的损益的变动金额三、利润表,4.,利润表栏目填列,“,本月数,”,反映各项目的本月发生数，根据有关损益账户的本,月发生额分析填列本年累计数”,反映自年初起至报告期末止的累积实际发生数如果是编制中期利润表，应将该栏改为“上年 同期数”栏，填列上年同,期累计实际发生数；如果是编制年度利润表，应将该栏改为“上年 数”,栏，填列上年全年累计实际发生数三、利润表,四、现金流量表,1.,性质和作用,反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表现金流量表,利润表的作用,有助于分析和评价企业的整体财务状况及其变动的原因；,有助于分析和预测企业未来产生现金流量的能力；,有助于了解和评价企业的支付能力和偿债能力；,有助于分析和揭示企业经营净收益与经营活动产生净现金,流量之间差异的原因,2.,编制基础：现金和现金等价物,现金,库存现金；,银行存款；,其他货币资金；,现金等价物,是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金,额现金、价值风险很小的投资银行存款都是“现金”吗？,什么类型投资算是“现金等价物”？,四、现金流量表,3.,现金流量的概念,现金流量是指一段时期内现金流入和流出的数量。

现金流量分为现金,流入,量和现金,流出,量，现金流入量与现,金流出量之差即是现金净流量4.,现金流量的分类,（,1,）经营活动产生的现金流量,（,2,）投资活动产生的现金流量,（,3,）筹资活动产生的现金流量,准则要求以直接法计算经营活动现金流量，提供补充资料使用间接法四、现金流量表,5.,内容和结构（见,P556,现金流量表）,正表,+,补充资料,6.,编制方法,现金流量表的编制方法,工作底稿法,T,型账户法,分析填列法,四、现金流量表,6.,现金流量表的具体项目,经营活动产生的现金流量至少应单独列示的项目,销售商品、提供劳务收到的现金,收到的税费返还,收到其他与经营活动有关的现金,购买商品、接受劳务支付的现金,支付给职工以及为职工支付的现金,支付的各项税费,支付其他与经营活动有关的现金,四、现金流量表,投资活动产生的现金流量至少应单独列示的项目,收回投资收到的现金,取得投资收益收到的现金,处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额,购买或处置子公司及其他营业单位产生的现金净额,收到其他与投资活动有关的现金,购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金,投资支付的现金,取得子公司及其他营业单位支付的现金净额,支付其他与投资活动有关的现金,四、现金流量表,筹资活动产生的现金流量至少应单独列示的项目,吸收投资收到的现金,取得借款收到的现金,收到其他与筹资活动有关的现金,偿还债务支付的现金,分配股利、利润或偿付利息支付的现金,支付其他与筹资活动有关的现金,四、现金流量表,（五）财务报表附注,1.,财务报表附注的概念,附注是对在资产负债表、利润表、所有者权益变动表和现,金流量表等报表中,列示项目的文字描述或明细资料,，以及对,未,能在这些报表中列示项目的说明,等。

2.,编制财务报表附注目的,提高表内信息的,可理解性和可比性,五）财务报表附注,3.,财务报表附注的内容（略）,整体要求,或有事项应披露的内容,资产负债表日后事项的内容,会计政策、会计估计变更和差错更正的内容,关联方关系及其交易的内容,中国会计准则,企业会计准则第,30,号,财务报表列报,企业会计准则第,31,号,现金流量表,国际会计准则,IAS1,财务报表列报,IAS7,现金流量表,本章适用的会计准则,演讲完毕，谢谢观看！,内容总结,1记账凭证的编制（编制会计分录）财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述，财务报表至少包括如下部分：财务报表的表述方式表内确认财务报表附注的表述方式表外披露所有者权益项目永久性大的排在前年初数根据上年末的“期末数”填列利润表不再区分主营业务和其他业务，从而不再区分主营业务收入和其他业务收入，将两者全部归为企业的“营业也不再区分主营业务支出和其他业务支出，将两营业收入（主营业务收入与其他业务收入）营业成本（主营业务成本与其他业务成本）反映各项目的本月发生数，根据有关损益账户的本反映自年初起至报告期末止的累积实际发生数准则要求以直接法计算经营活动现金流量，提供补充资料使用间接法。

支付给职工以及为职工支付的现金会计政策、会计估计变更和差错更正的内容企业会计准则第30号财务报表列报企业会计准则第31号现金流量表IAS1财务报表列报,。