增值税原理生活服务业

单击此处编辑母版标题样式,,单击此处编辑母版文本样式,,第二级,,第三级,,第四级,,第五级,,*,,*,,,,,单击此处编辑母版标题样式,,单击此处编辑母版文本样式,,第二级,,第三级,,第四级,,第五级,,*,,*,,,,,,单击此处编辑母版标题样式,,单击此处编辑母版文本样式,,第二级,,第三级,,第四级,,第五级,,*,,*,,,,单击此处编辑母版标题样式,,单击此处编辑母版文本样式,,第二级,,第三级,,第四级,,第五级,,*,,*,单击此处编辑母版标题样式,,单击此处编辑母版文本样式,,第二级,,第三级,,第四级,,第五级,,*,,*,,,,单击此处编辑母版标题样式,,单击此处编辑母版文本样式,,第二级,,第三级,,第四级,,第五级,,*,,*,单击此处编辑母版标题样式,,单击此处编辑母版文本样式,,第二级,,第三级,,第四级,,第五级,,*,,*,,,,,,单击此处编辑母版标题样式,,单击此处编辑母版文本样式,,第二级,,第三级,,第四级,,第五级,,*,,*,,,单击此处编辑母版标题样式,,单击此处编辑母版文本样式,,第二级,,第三级,,第四级,,第五级,,*,,*,单击此处编辑母版标题样式,,单击此处编辑母版文本样式,,第二级,,第三级,,第四级,,第五级,,*,,*,,增值税原理生活服务业,主要内容,一、增值税、营业税比照,,二、税目、税率、计算方法差异,,三、发票管理,,四、行业影响,增值税、营业税比照,一、增值税、营业税,比照,营业税的概念,,,营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种商品与劳务税。

增值税、营业税比照,特点：,,（一）,一般以营业额全额为计税依据,,,大部分行业是遵循以营业额全额为计税依据这个大原则的营业税属于传统的商品劳务税，计税依据为营业额全额，税额不受成本、费用高低影响，对于保证财政收入的稳定增长具有十分重要的作用在市场流通中，每一个环节都按照营业额全额计税，纳税人的成本费用均不参与税额计算，在应税行为多环节流转的情况下，导致营业税很难避免重复征税的情况发生增值税、营业税比照,（二）按行业设计税目税率,,,营业税实行普遍征收，税率设计的总体水平一般较低但是由于各种经营业务盈利水平不同，因此在税率设计中，一般实行同一行业同一税率，不同行业不同税率所以营业税税率档次较多，相同行业的税率设置也会因为各省（直辖市、自治区）规定不同，而有所不同比如：娱乐业实行,5%-20%,的幅度比例税率我省定为实行,5%,税率增值税、营业税比照,（三）计算简单,,,由于营业税一般以营业收入全额为计税依据，实行比例税率，税,款,随营业收入额的实现而实现，因此，计征简便，有利于节省征收费用增值税、营业税比照,增值税的概念,,,增值税是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。

从理论上讲，增值额是企业在生产经营过程中新创造的那部分价值，即货物和劳务价值中的,V+M,部分，在我国相当于净产值或国民收入部分增值税、营业税比照,可以从以下两个方面理解：,,,第一,,,从一个生产经营单位来看，增值额是指该单位销售货物或提供劳务的收入额扣除为生产这种货物（包括劳务，下同）而外购的那部分货物价款后的余额；,,,第二，从一项货物来看，增值额是该货物经历的生产和流通的各个环节所创造的增值额之和，也就是该项货物的最终销售价值增值税、营业税比照,,环节,,项目,,制造环节,批发环节,零售环节,合计,增值额,150,50,60,260,销售额,150,200,260,,货物在各环节的增值与价格关系表,单位：元,增值税、营业税比照,增值税的特点：,,1.,不重复征税增值税只对货物和劳务销售额中没有征过税的那部分增值额征税，对销售额中属于转移过来的、以前环节已征过税的那部分销售额则不再征税，从而有效地排除了重复征税因素2.,增值税的税率档次较少我们国家现在采用的是四档税率税目、税率、计算方法差异,二、,税目、税率、计算方法差异,税目、税率、计算方法差异,增值税、营业税比照,税目、税率、计算方法差异,增值税、营业税比照,税目、税率、计算方法差异,税目、税率、计算方法差异,税目、税率、计算方法差异,增值税、营业税比照,税目、税率、计算方法差异,税目、税率、计算方法差异,税目、税率、计算方法差异,增值税的计算方式,：,,,一、,一般计税方式,,,增值税一般纳税人发生应税行为适用一般计税方式。

二、,简易计税方式,,,小规模纳税人适用简易计税方法税目、税率、计算方法差异,增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人,,,根据（国家税务总局令 第,22,号）和财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税的通知》（财税〔,2016,〕,36,号 ）的相关规定并结合实际操作中的具体情况，我们省暂定以,2015,年度应税营业收入达,515,万元（含）的纳税人登记为增值税一般纳税人，对不经常发生应税行为或没有达到以上标准的纳税人按照小规模纳税人纳税增值税、营业税比照,简易计税方法：,,当期应纳增值税额,=,当期销售额×征收率,例：还是张三开的小吃店，张三开的小吃店，每个月收入,40,万元在营业税时期：,,应纳营业税额,=,营业额×税率,,,40,万元×,5%=2,万元,税目、税率、计算方法差异,改为,增值税,后,：,,应税销售额,,=,营业额÷（,1+,税率（或征收率））,,,=40,万元÷（,1+3%,）万元,,,,应纳增值税额万元×万元,,税目、税率、计算方法差异,一般计税方法：,,当期应纳增值税额,=,当期销项税额,-,当期进项税额,,销项税额,=,应税销售额×税率,税目、税率、计算方法差异,进项税额的来源种类比较多，生活服务业比较常见的有以下几种：,,1.,从销售方或提供方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；,,2.,从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额；,,3.,购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品买价和,13%,的扣除率计算的进项税额。

税目、税率、计算方法差异,例,：,张三开,了个饭店（一般纳税人）,，每个月收入,40,万元税目、税率、计算方法差异,假设张三的税后利润在,20%,那成本就是,32,万元，其中：,,1,、原材料成本：炒菜万元，酒水万元；,,2,、五项费用万元；,税目、税率、计算方法差异,按照一般计税办法：,,销项税额：,40,万元÷（,1+6%,）×万元,,进项税额：原材料万元÷（,1+13%,）×万元,,÷（,1+17%,）×万元万元万元,,忽略五项费用的进项情况下：,,应纳增值税税额元万万元万元税目、税率、计算方法差异,建议：,注意合理选择供应商,,采购环节如果能够取得更多的抵扣凭证，则对企业更有利,一般来说，企业最好能够与增值税一般纳税人建立购销关系，这样企业购入的材料或服务能够抵扣进项税额，从而达到减税的目的发票管理,三、,发票管理,,过渡期发票处理：,,（一）自,2016,年,5,月,1,日起，地税机关不再对营改增试点纳税人供应普通发票二）对营改增试点纳税人,2016,年,5,月,1,日之前已领未用的地税普通发票实行过渡期管理在过渡期内营改增试点纳税人可继续使用其结余的地税普通发票，过渡期内地税普通发票未使用完的，不得向国税机关申领增值税发票。

过渡期完后，未使用完的地税发票应及时缴销，国税机关方可供应发票发票管理,（三）自,2016,年,5,月,1,日起，营改增试点纳税人需要代开发票的，应向国税机关提出申请，地税机关不再受理相关申请四）自,2016,年,5,月,1,日起，营改增试点小规模纳税人发生应税行为，购买方索取增值税专用发票的，可以向主管国税机关申请代开五）营改增试点纳税人的纳税人识别号及名称没有变化的，其发票专用章可继续使用发票管理,营改增后,发票种类：,,一、,,增值税发票,,（一）,增值税,专用,发票,发票管理,（二）,增值税,普通,发票,发票管理,增值税发票金额,=,原地税发票上金额÷（,1+,税率（或征收率））,,增值税发票税额,=,增值税发票金额×税率（或征收率）,,价税合计,=,增值税发票金额,+,增值税发票税额,例如：某酒店（一般纳税人，适用税率,6%,）收到顾客,1000,元住宿费，需要为其开具发票原地税发票开具金额为,1000,元；,,改为开具增值税发票后，,,金额,=1000,元÷（,1+6%,）元,,税额元×元,发票管理,,纳税人经主管税务机关对资格进行审核后登记为增值税一般纳税人的，可以使用增值税发票管理新系统开具增值税专用发票。

使用增值税发票管理新系统，需要购买专用设备包含金税盘（或税控盘）、报税盘发票管理,,根据《国家发展改革委关于完善增值税税控系统收费政策的通知》（发改价格〔,2012,〕,2155,号）规定，其中：金税盘、税控盘价格,490,元,/,个,；配套报税盘价格,230,元,/,个,；我省专用设备技术维护费为,330,元,/,年,/,户,纳税人使用增值税发票管理新系统可只购买金税盘（或税控盘），报税盘自愿选择购买发票管理,,根据《财政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税〔,2012,〕,15,号）文件的规定，纳税人初次购买专用设备支付的费用，可凭,购买专用设备取得的增值税专用发票,，在增值税应纳税额中,全额抵减,（抵减额为,价税合计额,），不足抵减的可结转下期继续抵减纳税人缴纳的技术维护费，可凭技术维护服务单位开具的,技术维护费发票,，在增值税应纳税额中,全额抵减,，不足抵减的可结转下期继续抵减发票管理,二、,,冠名发票,,三、,通用定额发票,,四、,通用机打发票,行业影响,四、行业影响,,,生活服务业纳税人数量大，种类多，提供的服务包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。

从政策来看，生活服务业相关的增值税规定面临诸多难点行业影响,餐饮业,：,,一、税负下降；,,二、注意事项一）,采购初级农产品时注意进货渠道,,（二）,注意采购原材料加工程度,,（三）,如何区分现场消费与外卖商品,行业影响,住宿业,：,,一、酒店内提供各种服务的税率,,二、出差费用与个人消费,,三、会员积分与奖励制度,旅游业,：,,旅游业将面临众多较为复杂的增值税管理问题，主要因为旅游业在运营中既可以作为旅游服务的委托人，也可以作为中介，同时这也需要考虑各种跨界业务行业影响,医疗服务,和,教育服务,：广泛免税政策的取消,文化和娱乐业,：,,一、文化业优惠政策,,二、娱乐业不得开具增值税专用发票,,,,谢 谢！,,,谢谢！,。