甲公司为增值税一般纳税人2017年至2018年度发生如下与交易性金融资产有关的业务：

精选word文档 下载可编辑　　甲公司为增值税一般纳税人，2017年至2018年度发生如下与交易性金融资产有关的业务　　(1)2017年4月1日，从上海证券交易所购入A上市公司(以下简称A公司)的股票4 000股作为交易性金融资产，每股买入价为20元，其中包含已宣告但尚未分派的现金股利0.5元，另支付交易费用360元，支付增值税26元，于4月18日收到该现金股利存入银行　　(2)2017年10月1日，向证券公司存出投资款100 000元同日，委托证券公司购入B公司股票50 000股，并准备随时变现，每股买价8元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利1元另支付相关税费4 000元，支付增值税240元2017年10月5日收到B公司发放的现金股利　　(3)2017年12月18日，甲公司出售了所持有的B公司的股票，售价为450 000元，转让该金融商品应交增值税 2 830元　　(4)2017年12月31日，购入的A公司的股票的公允价值为每股21元　　(5)2018年2月3日，出售持有的A公司股票3 000股，实得价款65 000元，转让该金融商品应交增值税283元　　(6)2018年4月15日，A公司宣告分派现金股利，每股派发0.1元。

2018年4月30日，收到派发的现金股利　　要求　　根据上述资料，假定该公司取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用元表示)　　(1)根据资料(1)，下列各项中，关于甲公司取得A公司交易性金融资产的会计处理正确的是(　)　　A.借投资收益2 000　　贷其他货币资金2 000　　B.借交易性金融资产——成本 80 000　　贷其他货币资金 80 000　　C.借交易性金融资产——成本 78 000　　应收股利 2 000　　贷其他货币资金 80 000　　D.借投资收益 360　　应交税费——应交增值税(进项税额)26　　贷其他货币资金 386　　参考答案CD　　【答案解析】取得交易性金融资产时，支付的价款中含有的已宣告但未发放的现金股利，计入应收股利，支付的相关交易费用计入投资收益，不计入交易性金融资产的成本中　　资料(1)会计分录　　借交易性金融资产——成本 [(20-0.5)×4 000]78 000　　应收股利 (0.5×4 000)2 000　　贷其他货币资金 80 000　　借投资收益 360　　应交税费——应交增值税(进项税额) 26　　贷其他货币资金 386　　4月18日　　借其他货币资金2 000　　贷应收股利2 000　　(2)根据资料(2)，下列各项中，关于甲公司购买B公司股票的会计处理正确的是(　)。

　　A.购入B公司的股票作为交易性金融资产核算　　B.该股票的入账价值是400 000元　　C.价款中包含的现金股利作为应收项目　　D.支付的相关税费计入投资收益　　参考答案ACD　　【答案解析】甲公司购入B公司的股票要准备随时变现，所以作为交易性金融资产核算，购买交易性金融资产时，价款中包含的现金股利计入应收股利，发生的相关税费计入投资收益　　资料(2)会计分录　　借交易性金融资产——成本 [(8-1)×50 000]350 000　　应收股利 (1×50 000)50 000　　贷其他货币资金400 000　　借投资收益 4 000　　应交税费——应交增值税(进项税额)240　　贷其他货币资金 4 240　　10月5日　　借其他货币资金50 000　　贷应收股利50 000　　(3)根据资料(3)，甲公司2017年12月因处置B公司的股票而确认的处置损益是(　)元　　A.100 000　　B.97 170　　C.2 830　　D.43 170　　参考答案BD　　【答案解析】资料(4)会计分录　　2017年12月31日　　借交易性金融资产——公允价值变动(21×4 000-78 000)6 000　　贷公允价值变动损益 6 000　　资料(6)会计分录　　2018年4月15日　　借应收股利 (1 000×0.1)100　　贷投资收益 100　　2018年4月30日收到分派的现金股利　　借其他货币资金 100　　贷应收股利 100　　(4)根据资料(4)至(5)，甲公司出售A公司的股票，应确认的投资收益是(　)元。

　　A.1 717　　B.2 000　　C.4 783　　D.-2 500　　参考答案A　　【答案解析】处置时确认的投资收益=2 000-283=1 717 (元)　　资料( 5 )会计分录　　借其他货币资金 65 000　　贷交易性金融资产——成本 [3000 ×( 20 - 0.5 ) ]58 500　　——公允价值变动 [3000 ×( 21 - 15 ) ]4 500　　投资收益 2 000　　借投资收益 283　　贷应交税费——转让金融商品应交增值税 283　　(5)根据资料(1)至(6)，关于甲公司交易性金融资产的会计处理结果表述正确的是(　)　　A.2017年4月18日，甲公司的会计分录是借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目，金额为2 000元　　B.2017年12月31日，甲公司的会计分录是借记“交易性金融资产”科目，贷记“公允价值变动损益”科目，金额为6 000元　　C.2018年4月15日，甲公司确认投资收益的金额为400元　　D.2018年4月30日，甲公司收到的应收股利为100元　　参考答案B　　【答案解析】资料(3)会计分录　　12月18日出售股票　　借其他货币资金 450 000　　贷交易性金融资产——成本 350 000　　投资收益 100 000　　借投资收益 2 830　　贷应交税费——转让金融商品应交增值税 2 830　　处置损益=100 000 - 2 830=97 170 (元)。