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《企业所得税汇算清缴》培训课件
358页1、企企业业所得税所得税汇汇算清算清缴缴实战实战培培训训目目录录CONTENTS6小小规规模模纳纳税人增税人增值值税税优优惠惠政策政策4研研发费发费用加用加计计扣除扣除5企企业业所得税税前扣除凭所得税税前扣除凭证证管理管理办办法法1企企业业所得税的所得税的预缴预缴方式方式2申申报报表填表填报报、优优惠政策惠政策3纳纳税税调调整整季度季度预缴预缴汇汇算清算清缴缴1、按月度或者季度的实际实际利利润额预润额预缴缴。重点税源管理重点税源管理的企的企业业按照实际利润额预缴国税函200934号第一部分第一部分 企企业业所得税的所得税的预缴预缴方式方式一、一、预缴预缴的方式有哪几种?的方式有哪几种?2、按月度或者季度的实际利润额预预缴缴有有困困难难的的,可按上一上一纳纳税年度税年度应纳应纳税所税所得得额额的的月月度或度或者者季度季度平平均均额额预预缴缴3、按照经税务机关认可的其他方其他方法法预缴预缴方法一一经经确定确定,该纳税年度内不得随意年度内不得随意变变更更国税函200934号税收征收管理法税收征收管理法国税函200934号二、什么二、什么时时候候预缴预缴?应当自月份或者季度终了之日起十五日内十五日
2、内,报送预缴企业所得税纳税申报表,预缴税款三、三、预缴预缴申申报报表有哪几个表有哪几个项项目体目体现现税会差异?税会差异?企企业业所得税月(季)度所得税月(季)度预缴纳预缴纳税申税申报报表表季度季度预缴预缴税会差异税会差异汇汇算算清清缴缴企企业业所得税月(季)度所得税月(季)度预缴纳预缴纳税申税申报报表表四、案例分析四、案例分析案案例例1:预缴申报表利润总额可以随便填写吗?不与财务报表一致,等到年度汇算时再纠正?第3行“利润总额”:填报纳税人截至本税款所属期末,按照国家统统一会一会计计制度制度规规定定核算的本年累计利润总额存在存在风险风险案例案例2:季度预缴不准确,会不会认定为偷税呢?国税函19968号1、按年计算,分期预缴,年终汇算清缴2、企业的收入和费用列支要到企业的一个会计年度结束后才能准确计算出来,都存在不能准确计算当期应纳税所得额的问题3、企业在预缴预缴中少中少缴缴的税款,不的税款,不应应作作为偷为偷税税处处理理纳税人未按照规定期限缴纳税款的,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金案例案例3:预缴中少缴的税款,会不会加收滞纳金呢?1、少预
3、缴的税款,要加收滞纳金2、5月31日前汇算清缴补税,不加收滞纳金3、5月31日后汇算清缴补税,要加收滞纳金税收征收管理法第三十二条规定案例案例4:2023年1季度预缴申报能否弥补2022年的亏损?甲公司2022年1月开业,2022年利润-2000万元,计划5月30日报2022年企业所得税年度申报表,2023年1季度实现利润500万元,能否弥补亏损?如果未报2022年度企业所得税申报表,2023年1季度无法弥补2022年亏损案例案例5:建筑企业按千分之二预缴的税款季度申报能不能抵减?如何填报呢?建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部,应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税,并由项目部向所在地主管税务机关预缴(一一)什么是什么是汇汇算清算清缴缴?1、纳税人自纳税年度终了之日起5个月内个月内或实际经营终止之日起60日内日内2、依照依照税收法律法规规章及其他有关企业所得税的规定3、自行自行计计算算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额企业所得税汇算清缴管理办法国税发200979号第二部分第二部分申申报报表填表填报报分析、分析、优优惠政策惠政策一、企一、企业
4、业所得税申所得税申报报概述概述4、根据月度或季度预缴企业所得税的数额,确定确定该纳税年度应补或者应退税额5、填写填写企业所得税年度纳税申报表6、向主管税务机关办办理理企业所得税年度纳税申报7、提供提供税务机关要求提供的有关资料8、结结清清全年企业所得税税款的行为16字口字口诀诀算准三算准三额额准期申准期申报报备齐资备齐资料料结结清税款清税款算准三算准三额额(:利润总额、应纳税所得额、应纳所得税额)(二)(二)汇汇算清算清缴缴具体具体对对象有哪些?象有哪些?1、查账征收纳税人(包括试生产、试经营,年度中间终止经营)2、按公司法、企业破产法等规定需要进行清算的企业3、核定征收纳税人(核定应税所得率)核定定核定定额额征收,不征收,不进进行行汇汇算清算清缴缴4、企业重组中需要按清算处理的企业无无论论是否在减税、免税期是否在减税、免税期间间、无无论论盈利或盈利或亏亏损损均均应应清清缴缴(三)申(三)申报报表表设计设计思路是什么?思路是什么?1、企业所得税相关法律、法规实施的具体体现基本原则权责发权责发生生制原制原则则实质实质重重于形式于形式属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入
5、和费用不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期收付,均不作为当期的收入和费用另有规定的除外企业所得税法实施条例2、展现税会差异在会计利润表的基础上,进行税务与会计的差异调整列举了收入收入类类、扣扣除除类类、资产资产类类、特特殊事殊事项项、特特别纳别纳税税调调整共六大整共六大类类38小小类类的纳税调整事项,展现了税会差异3、台账数据管理企业所得税有许多跨年度结转的事项如弥补亏损、广告费和业务宣传费、职工教育经费等,其发生数、结转数都在相应栏次予以体现对跨年度事项进行台账管理,从源头进行数据校验,便于企业填报跨年度事项基础信息表主表一级明细表二级明细表三级明细表112 25 562541、报表体系特点共共37张张表表(四)年度(四)年度纳纳税申税申报报表表(A类类)框架体系)框架体系2、框架结构企企业业所得所得税年税年度度纳纳税申税申报报表表(A类类)1张张表表单单6张张表表单单13张张表表单单1张张表表单单9张张表表单单4张张表表单单基本基本财务财务情情况况纳纳税税调调整情整情况况弥弥补补亏亏损损情情况况税收税收优优惠情惠情况况境外税收情境外税收情况况汇总纳汇总纳税情况税情况2张张表表
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