机关事业单位会计制度(2)
4页1、机关事业单位会计制度(2)2.在取得或确认经营收入时,借记“银行存款”、“应收帐款”、“应收票据”等科目,属于小规模纳税人的后勤事业单位,按实际收到的价款贷记本科目;属于一般纳税人的后勤事业单位,按实际收到的价款扣除增值税销项税额,贷记本科目,按计算出的应交增值税销项税额,贷记“应交税金应交增值税(销项税额)”。发生销货退回时,不管是否属于本年度销售的,都应冲减本期的经营收入,属于小规模纳税人的后勤事业单位,借记本科目,贷记“银行存款”科目;属于一般纳税人的后勤事业单位,按不含税价格借记本科目,按销售时计算出的应交增值税销项税额,借记“应交税金应交增值税(销项税额)”,贷记“银行存款”科目。后勤事业单位为取得经营收入而发生的折让和折扣,应当相应冲减经营收入。期末,应将本科目余额转入“经营结余”科目,结转后,本科目无余额。3.后勤事业单位可根据收入种类设置明细科目,也可并设假设干总帐科目。第412号科目附属单位缴款1.本科目核算后勤事业单位收到附属单位按规定缴来的款项。2.后勤事业单位实际收到款项时,借记“银行存款”科目,贷记本科目,发生缴款退回作相反会计分录。年终,将本科目贷方余额全数
2、转入“事业结余”科目,借记本科目,贷记“事业结余”科目。结转后本科目无余额。3.本科目应按缴款单位设置明细帐。第413号科目其他收入1.本科目核算后勤事业单位除以上各项收入之外的收入。如对外投资收益、固定资产出租、外单位捐赠未限定用途的财物、其他单位对本单位的补助以及其他零星杂项收入等。2.其他收入按后勤事业单位实际收到数额确认。取得收入时,借记“银行存款”等科目,贷记本科目,收入退回时作相反会计分录。年终,将本科目贷方余额全数转入“事业结余”科目,借记本科目,贷记“事业结余”科目。结转后本科目无余额。3.本科目应按收入种类设置明细帐。(五)支出类第502号科目拨出专款1.本科目核算主管部门或上级单位拨给所属后勤事业单位的需要单独报帐的专项资金。2.拨出专项资金时,借记本科目,贷记“银行存款”科目。收回时,作相反的会计分录。3.所属单位报销专款支出时,应按资金区别处理;如专项资金是上级单位拨入的,借记“拨入专款”,贷记本科目;如专项资金是用本单位自有资金拨付的,那么按资金渠道借记有关科目,贷记本科目。4.本科目借方余额为所属单位尚未报销数。5.本科目应按所属单位的名称或工程设置明细帐。
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