2022-2023年注册会计师试题库带答案第281期

1、2022-2023年注册会计师试题库带答案1. 单选题 根据企业破产法律制度的规定，下列款项中，应当从破产财产中最先拨付的是（ ） 。A 破产企业所欠职工工资和劳动保险费用B 破产企业所欠税款C 银行贷款D 破产案件的诉讼费用答案 D解析 本题考核点是破产财产的分配 。破产案件的诉讼费用属于破产费用，应优先拨付 。2. 单选题 下列事务所为审计客户提供法律服务中，将因自我评价和过度推介产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平的是（ ）。A 提供员工尽职调查和重组服务B 提供合同起草、法律咨询服务C 指派员工担任审计客户的首席法律顾问D 代表审计客户解决纠纷或进行法律诉讼考点 法律服务解析 选项A、B可能产生、也可能不产生不利影响； 选项C不仅产生不利影响，而且没有防范措施； 选项D产生不利影响，但并非一定没有防范措施。 综上，本题应选C。3. 单选题 A公司2011年9月1日从C公司购入1000千克原材料a，支付价款500万元，专门用于生产100万件甲产品，9月6日此原材料入库，发生途中运输费5万元，保险费20万元，采购人员差旅费5万元。期末尚未

2、开始生产，市场调查显示甲产品市场价格出现大幅度下跌，每件市场价格仅为6元/件，预计将原材料a生产成为100万件甲产品尚需发生成本总额100万元，预计每件甲产品的销售费用为0.5元，则A公司当期期末应计提的跌价准备为()万元。A 80B 75C 70D 25答案 B解析 原材料a的成本=500+5+20=525(万元)，可变现净值=(6-0.5)100-100=450(万元)，成本可变现净值，所以原材料发生了减值，减值金额=525-450=75(万元)。4. 单选题 W公司主要从事医疗软件研究开发、销售与技术服务业务，并为医疗卫生行业信息化提供整体解决方案 。我国医疗卫生信息化发展相对较晚，随着近几年国内经济的持续快速发展，在国家大力推行推进医药卫生体制改革的背景下，医疗卫生行业的投入不断加大，带动了我国医疗卫生信息化的快速发展 。该公司考虑到企业长远发展对软件人才的需求，决定针对公司实际情况制定十年规划 。下列选项中，不属于该公司人才规划工作步骤的是（ ） 。A 确定人才供需之间的缺口，并制定消除该缺口的政策和计划B 估计企业未来的人才需求C 分析人力资源过去发生变化的规律D 分析现有

3、的员工资源答案 C解析 人力资源规划是指企业为取得、利用、改善和维持企业的人力资源而采取的策略 。人才规划包括四个主要阶段：(1)分析现有的员工资源 。(2)估计资源可能发生的变化 。(3)估计企业未来的人才需求 。(4)确定人才供需之间的缺口，并制定消除该缺口的政策和计划 。5. 多选题 根据印花税的有关规定，下列各项凭证或合同中，免征印花税的有（）。A 以副本或者抄本视同正本使用的B 对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同C 无息、贴息贷款合同D 农牧业保险合同考点 印花税税收优惠解析 选项A，凭证的正式签署本已按规定缴纳了印花税，其副本或者抄本对外不发生权利义务关系，只是留存备查。但以副本或者抄本视同正本使用的，则应另贴印花；选项B，对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同免税；选项C，对无息、贴息贷款合同免税。无息、贴息贷款体现国家政策，满足特定时期的某种需要，其利息全部或者部分是由国家财政负担的，对这类合同征收印花税没有财政意义。选项D，农牧业保险合同免征印花税，对该类合同免税，是为了支持农村保险事业的发展，减轻农牧业生产的负担。综上，本题应选BCD。6. 多选题 ABC会计师

4、事务所A注册会计师在审计甲公司2017年的财务报表时，下列情形中，A注册会计师可以披露甲公司相关信息的有（ ）。A 法律法规允许披露，并且取得客户或工作单位的授权B 法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益C 接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查D 利用所获知的涉密信息为自己谋取利益考点 注册会计师对职业道德概念框架的具体运用解析 选项A、B、C，属于注册会计师可以披露涉密信息的情况； 选项D，注册会计师应对对在职业活动中获知的涉密信息予以保密，不得利用获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益。 综上，本题应选ABC。【提个醒】除选项ABC所述外，会计师事务所还可以根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据，以及向有关监管机构报告发现的违法行为时向相关部门进行披露。7. 单选题 下列各项中，不影响利润总额的是( )。A 出租机器设备取得的收益B 出售可供出售金融资产结转的其他综合收益C 处置固定资产产生的净收益D 自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额答案 D解析 选项D，应计入“其他综合收

5、益”科目，不影响利润总额。8. 多选题 根据企业国有资产法律制度的规定，国有独资公司的下列人员中，应当由履行出资人职责的机构任免的有()A 副董事长B 董事长C 董事D 监事答案 A,B,C,D解析 本题考核国家出资企业管理者的选择。根据规定，履行出资人职责的机构依照法律、行政法规一级企业章程的规定，任免“国有独资公司”的董事长，副董事长，董事，监事会主席和监事。任免“国有独资企业”的经理，副经理，财务负责人和其他高级管理人员。9. 单选题 秦东公司2018年发生如下业务：2017年10月1日购进某公司股票1 000万股，每股5元，另支付相关交易费用5万元。秦东公司将其作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2017年末该股票的公允价值为4 800万元，秦东公司预计此股票的价值下跌为暂时性下跌。2018年3月秦东公司以4 780万元出售此股票，假定不考虑其他因素，则因持有该股票影响秦东公司2018年所有者权益的金额为（ ）。A 330万元B225万元C265万元D285万元考点 金融资产的后续计量解析 指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，除

6、了获得的股利（明确代表投资成本部分收回的股利除外）计入当期损益外，其他相关的利得和损失（包括汇兑损益）均应当计入其他综合收益，且后续不得转入当期损益；当其终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入留存收益； 因持有该股票影响秦东公司2018年所有者权益的金额4 780（51 0005）225（万元）。 综上，本题应选B。10. 多选题 下列费用应当在发生时确认为当期损益，不计人存货成本的有（）。A 已验收入库原材料发生的仓储费用B 非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用C 在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用D 不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出E 企业提供劳务所发生的从事劳务提供人员的直接人工和车间管理人员工资答案 A,B,D解析 在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用计入存货成本。企业提供劳务的，所发生的从事劳务提供人员的直接人工和车间管理人员工资，计入存货成本。 11. 简述题 某民营科技公司工程师汪先生2015年除每月应税工资6000元之外，还有以下收入：(1)12月份取得2015年全年一次性奖金收入2280

7、0元 。(2)3月份公司实施雇员持股激励机制，实行股票期权计划 。3月8日，该公司授予汪先生股票期权30000股，授予价2 .5元股；该期权无公开市场价格，并约定2015年11月8日起可以行权，行权前不得转让 。(3)11月1日公司股票在境外上市，11月8日汪先生以授予价购买股票30000股，当日该股票的每股公开市场价格4元 。(4)12月25日，汪先生又将持有的境外上市股票中的10000股出售，每股公开市场价格10元 。要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：(1)计算汪先生12月份取得全年一次性奖金应纳个人所得税 。(2)计算汪先生3月份接受股票期权计划应纳个人所得税 。(3)计算汪先生11月份行使股票期权计划应纳个人所得税 。(4)计算汪先生12月份出售股票应纳个人所得税 。解析 (1)12月份取得全年一次性奖金应纳个人所得税：一次性奖金除以12的商数来确定适用税率和速算扣除数 。每月的奖金=2280012=1900（元），适用税率和速算扣除数分别为10%和105 。全年一次性奖金收入应纳个人所得税=2280010%-105=2175（元）(2)3月份

8、接受股票期权计划应纳个人所得税为0 。员工接受股票期权时，一般不作为应税所得征税 。(3)11月份行使股票期权计划应纳个人所得税：股票期权行权所得应缴纳个人所得税=30000(4-2 .5)820%-5558=4560(元)(4)12月份出售股票应纳个人所得税：应纳个人所得税=（10-4）1000020%=12000(元)【思路点拨】个人将行权后的境内上市公司股票再行转让而取得的所得，暂不征收个人所得税；个人转让境外上市公司的股票而取得的所得，应按税法的规定计算应纳税所得额和应纳税额，按财产转让所得缴纳税款 。12. 单选题 下列合同中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的是（）。A 商品房销售合同B 技术开发合同C 专利申请权转让合同D 非专利技术转让合同考点 印花税税目与税率解析 选项A，商品房销售合同，应按产权转移书据缴纳印花税。选项B、C、D，税法规定，技术开发合同、专利申请权转让合同、非专利技术转让合同均应按技术合同贴花。【提示】产权转移书据，包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据和专利实施许可合同、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同等权利转移合同。13. 多选题 下列关于教育费附加的说法中正确的有（ ） 。A 教育费附加的征收比率为3%B 教育费附加的计征依据与城建税的计税依据相同C 对国家重大水利工程建设基金免征教育费附加D 对海关进口的产品征收的增值税，征收教育费附加答案 A,B,C解析 对海关进口的产品征收的增值税，不征收教育费附加，所以选项D错误 。14. 单选题 根据企业破产法律制度的规定，下列表述不正确的是（ ）。A 凡是申报债权者均有权参加第一次债权人会议，有权参加对其债权的核查、确认活动B 对债务人的特定财产享有担保权的债权人不享有表决权C 如存在职工劳动债权不能从破产财产中获得全额优先受偿，或是在重整程序中债权人会议决议通过影响其清偿利益的重整计划草案等情况下，职工债权人应享有表决权D 债权人可以自己出席会议，也可以委托代理人出席债权人会议，行使表决权考点 债权人会议的组成解析 选项A正确，依法申报债权的债权人为债权人会议的成员，有权参加债权人会议，享有表决权；凡是申报债权者均有权参加第一次债权人会议，对于以后的会议，只有债权得到确认者才有权行使表决权；

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