《财务报表分析》案例答案

1、A公司财务状况综合分析案例基本情况： A公司创立于1990年5月，是一家以计算机行业发展为主的产业化、多元化的小型高科技产业公司。该公司主要经营中西系列终端、计算机硬件及软件、打印机、POS终端等产品，初步形成了以电子信息技术为主体，计算机软硬件和信息服务、消费电子三大产业携手发展的产业格局。经过十几年的发展，该公司在“建立现代企业制度，充分发挥人才；资本与经营机制的优势，以计算机信息产业为基础，发展高新技术为先导”的经营宗旨下，经营业绩不断增加。该公司2003年资产负债表、利润表资料如表1和表2所示。 表1 资 产 负 债 表 会企01表编制单位：A公司 2003年12 月31 日 单位：元资 产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金1724000134000 短期借款5000026000 交易性金融资产1800022000 交易性金融负债 应收票据 应付票据 应收账款168000136000 应付账款12800080000 预付款项84008000 预收款项 应收利息 应付职工薪酬 应收股利 应交税费3000020000 其他应收

2、款 应付利息96008000 存货320000252000 应付股利 一年内到期的非流动资产 其他应付款10002000 其他流动资产 一年内到期的非流动负债5600044000 流动资产合计686800552000其他流动负债66006000非流动资产： 流动负债合计281200186000 可供出售金融资产非流动负债： 持有至到期投资 长期借款13000050000 长期应收款 应付债券6000030000 长期股权投资16000010000 长期应付款 投资性房地产 专项应付款 固定资产328000260000 预计负债 在建工程5000042000 递延所得税负债 工程物资 其他非流动负债 固定资产清理 非流动负债合计19000080000 生产性生物资产 负债合计471200266000 油气资产所有者权益（或股东权益）： 无形资产90000100000 实收资本（或股东）520000400000 开发支出 资本公积2000020000 商誉 减：库存股 长期待摊费用4002000 盈余公积160000160000 递延所得税资产 未分配利润144000120000 其他非流

3、动资产 所有者权益（或股东权益）合计844000700000 非流动资产合计628400414000 资 产 总 计1315200966000负债和所有者权益（或股东权益）总计1315200966000表2 利 润 表 会企02表编制单位：A公司 2003年12 月 单位：元项 目本期金额上期金额一、营业收入24100001909000 减：营业成本19411761567961 营业税金及附加12000085000 销售费用3882447039 管理费用5820032000 财务费用7780048000 资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“”号填列）3000013000其中：对联营企业和合营企业的投资收益3000013000二、营业利润（亏损以“”号填列）204000142000 加：营业外收入4100040000 减：营业外支出4500042000 其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“”号填列）200000140000 减：所得税费用6732046200四、净利润（净亏损以“”号填列）13268093800五、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益要求

4、：对A公司财务状况进行分析。分析要点：1水平分析根据表1和表2所列的有关资料，可对该公司作出下述两方面分析。(1) 资产、负债及所有者权益增减变动分析(见表3、表4)表3A公司资产、负债及所有者权益增减变动分析表2003年12月 单位：元资 产2003年2002年增（+）/减（-）金额%流动资产6868005520001348002442长期投资1600001000015000015倍固定资产378000302000760002516无形资产90000100000-10000-10长期待摊费用4002000-1600-80资产总计13152009660003492003615表4负债及所有者权益2003年2002年增（+）/减（-）金额%流动负债281200186000952005118长期负债190000800001100001375负债合计4712002660002052007714所有者权益8440007000001440002057其中：实收资本（520000）（400000）（120000）（30）负债及所有者权益总计13152009660003492003615分析简要说明

5、： 资产总额增加了349 200元，增长3615。其中主要是流动资产增加134 800元，增长2442；长期投资增加150 000元，增加15倍；固定资产增加76 000元，增长2516。 负债总额增加了205 200元，增加7714。其中流动负债增加95 200元，增加5118，长期负债增加110 000元，增加13750。 所有者权益增加144 000元，增加2057。 分析总结论：该公司资金实力呈上升趋势。 (2)利润增减变动分析(见表5)表5A公司利润增减变动分析表2003年12月 单位：元项 目2003年2002年比上年增减金 额%一、营业收入241000019090005010002632减：营业成本19411761567961373215238 营业税金及附加12000085000350004118 销售费用3882447039-8215-1746管理费用5820032000262008188财务费用7780048000298006208 加：投资收益30000130001700013077二、营业利润204000142000620004366 加：营业外收入410004

6、0000100025 减：营业外支出45000420003000714三、利润总额200000140000600004286 减：所得税费用6732046200211204571四、净利润13268093800388804144分析简要说明： 2003年实现利润总额比上年增加60 000元，增长了4286。其中：产品销售利润比上年增加71 985元，增长3715；投资收益比上年增加17 000元，增长13倍；营业外收入变动不大。 影响产品销售利润的各因素是：2003年产品销售制造成本比上午增加373 215元，上升2380；产品销售税金比上年增加35 000元，增加4118。 2003年营业利润比上年增加62 000元，增长4366。其中：2003年支出经营费用比上年减少8 215元，下降1746；2003年支出管理费用比上午增加26 200元，上升8188；2003年支出财务费用比上午增加29 800元，上升6208。 分析总结论：该公司实现净利润、利润总额和产品销售利润、营业利润均呈上升趋势。 2垂直分析 资产、负债及所有者权益结构变动分析如表6、表7所示。表6 A公司资产、负债及所有者权益结构变动分析表 2003年12月 单位：%资 产结构比率2003年2002年增减流动资产52225714-492长期投资1217104+1113固定资产28743126-252无形资产6841035-351长期待摊费用003021-018资产总计100100表7负债及所有者权益结构比率2003年2002年增减流动负债21381926+212长期负债1445828+617负债合计35832754+829所有者权益64177246-292（其中：实收资本）（3954）（4141）（-187）负债及所有者权益总计100100 分析简要说明：

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