农村商业银行会计基本制度
34页1、农村商业银行会计基本制度169 号 (5月 26日)第一章 总 则第一条 为加强农村商业银行股份有限公司(以下简称本 行)会计核算,规范会计行为,提高会计管理水平,根据中华 人民共和国商业银行法 、中华人民共和国会计法 、中华人民 共和国公司法 、企业会计准则 、金融企业会计制度等法律 法规,特制定本制度。第二条 本行及所属各网点,在各项经济业务活动中办理会 计事务,必须遵守本制度。第三条 本行会计工作的主要任务是真实、完整、及时地对 本行资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润以及存款、贷 款、结息等金融业务进行核算、反映、管理和监督;向投资人、 监管部门提供会计信息。第四条 本行的会计工作,应在本行行长领导下,由财务会 计部统一负责。第五条 本行实行“一级法人、统一核算”的体制,在安全性、 流动性、效益性的原则下,自主经营,自负盈亏。第六条 本行结算、信贷、储蓄和其它相关业务可根据本制 度的规定制定相关的会计操作规程及内部管理办法。第二章 基本原则和规定第七条 会计核算的基本原则。(一)会计核算以持续、正常的经营活动为前提,以所发生 的各项业务为对象,记录和反映本行的经济业务情况。
2、在各会计 期间内所采用的会计政策应当一致, 不得变更。如确有必要变更, 应将变更原因、情况以及对财务状况和经营成果的影响在财务报 告中说明。(二)会计核算遵循真实性原则。以实际发生的经济业务为依据,如实反映财务状况和经营成果。正确使用会计科目、确保 会计数据正确可靠。不得在法定的会计账册外另设会计账册。不得伪造、篡改会计凭证、账簿,不得报送虚假会计报表。(三)会计核算遵循及时性原则。会计核算应及时并序时进行,会计凭证传递、款项划拨不得积压延误,账务必须当日结平。(四)会计核算遵循权责发生制原则。凡属本期的收入和支出,不论款项是否在本期收付,都作为本期的收入和支出入账; 凡不属于本期的收入和支出, 即使款项已在本期收付, 也不应作 为本期的收入和支出处理。(五)会计核算遵循谨慎性原则。合理确认和核算可能发生的费用和损失。(六)各项财产按取得时的实际成本计价。物价变动时,除 国家另有规定外,不得调整其账面价值。第八条 会计记账法按复式记账原理,采用借贷记账法。以 会计科目为主体,以“借”、“贷”为记账符号,有借必有贷,借贷必 相等。表外科目采用单式收付记账法,增加记收入方,销减记付 出方,
3、余额在收入方,并要与有关实物、单证、账簿相符一致。第九条 外汇业务的核算实行分账制,以原币记账,以其主 币单位为记账单位,个位以下视辅币进位而定。第十条 会计年度自每年公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。年度终了,办理决算,如遇 12 月 31 日为例假日,仍以该日为 决算日。第十一条 人民币业务的会计核算以“元”为计账单位,元以 下计至分,分以下四舍五入,元以上计数逗点采用三分位制。第十二条 凭证、单据、账折的各种代用符号:“第X号”为;# “每个”为;人民币元符号为“Y”;年、月、日简写顺序应自左 而右“年月/日”年利率简写为“年%”月利率简写为“月。”;日利 率简写为“日? ” 外币符合国际惯例。阿拉伯数字不能连笔书写。阿拉伯数字写有“Y”符号的,数字后面不再写“元”字;以“元”为单位的阿拉伯数字,一律写到角 分,无角分的,应在“ 0”补足,不得用“”代替。汉字大写金额数位一律用零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、 捌、玖、拾、佰、仟、万、亿,正楷或行书字体书写,不得任意 造简化字。大写金额数字到元或角为止的,在“元”之后应写“整”或“正” 字;在“角”之后可以不写“整”
4、字;大写金额数字有分的,“分”字后 面不写“整”或“正”字;大写数字金额前应有人民币字样,没有印 制人民币字样的应当加填人民币与金额数字之间不得留有空白。第十三条 会计核算的基本规定(一)双人临柜,钱账分管(综合柜员制除外) ;(二)凭证合法,传递及时;(三)科目账户,使用正确;(四)当时记账,账折核对;(五)现金收入,先收款后记账;(六)现金付出,先记账后付款;(七)转账业务,先借后贷;(八)他行票据,收妥抵用;(九)有账有据,账据相符;(十)账表凭证,换人复核;(十一)当日结账,总分核对;(十二)内外账务,定期核对;(十三)印、押、证,分管分用(综合柜员制除外);(十四)重要单证,严格管理;(十五)会计档案,完整无损;(十六)人员变动,交接清楚。(十七)重要业务,复核授权。会计核算要达到“八相符”即:账账、账款、账据、账实、账 表、账簿、账卡(折)内外账务全部相符。“五无“即账务无积压, 结算无事故,计息无差错,记账无串户,存款无透支。第三章会计核算第十四条 会计科目。会计科目按照资金性质、业务特点、 经营管理和核算要求设置。(一)会计科目划分为表内科目和表外科目。表内科目分为 资
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