浅谈审计质量的控制

1、浅谈内部审计质量的控制 摘要：文章分析了内部审计质量控制的现状与不足，同时提出了提高内部审计质量的相关对策。关键词：企业内部审计提高质量内部审计作为企业管理的一个监督与服务部门，内部审计工作作为组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，内部审计的管理与质量控制，是其职能发挥的关键。内部审计职能的发挥，直接关系到企业的管理效益、管理效果以及经营目标的实现。是促进企业资源有效利用避免舞弊和浪费，避免或减少违规行为，实现良性循环、科学发展的关键环节，同时也关系到内部审计自身的生存与发展。因此，如何加强内部审计管理与质量控制，提高审计质量，促进审计成果转化、服务企业经营发展的需要，既是新时期对内部审计提出的新挑战，也是我国内部审计自身发展的客观要求。一、内部审计质量控制的现状与不足1.部分审计项目人员配置不合理缺乏科学性。特别是个别审计人员甚至审计组长的综合素质、经验、知识结构往往与项目的审计目标不相匹配，导致审计项目质量不高，审计成果不明显，甚至造成企业管理层对内部审计期望值的下降。2.对现场审计缺乏适时有效的过程控制。由于缺乏对审计全过程的质量控制，致使部分审计人员在实施现场审计时，未按照内

2、部审计准则的有关要求实施必要的审计程序，从而导致个别项目出现了重大“漏审”现象，对审计形象造成了不可低估的负面影响。3.现有的内部审计质量控制制度在质量控制的广度和深度不够，存在质量复核流于形式的现象，甚至在个别审计质量控制的重要方面出现了审计检查的“真空地带”。有时复核仅限于编制底稿人员是否签字、底稿要素是否齐全、报告结构和措词是否规范等方面。4.部分审计组组长、成员职责与内部分工不明，工作量分配不均衡，能干的多干，不能干的少干，出现了所谓“能者多劳”的不合理现象，直接导致该实施的程序未考虑或者得不到执行；甚至相互推诿，工作不到位，造成重大事项遗漏等后果，直接影响审计质量。5.审计组在被审计单位进行现场审计时，现场审计信息反馈滞后，各质量控制环节有关人员之间沟通渠道不顺畅，审计领导不能及时准确地把握现场审计动态。6.缺乏与审计项目质量相对应的审计项目业绩评价体系，以及与审计人员责、权、利相统一的奖惩制度（包括项目奖励和责任追究制度）。7.对审计查出问题的被审单位注重整改，而处罚相对较少，未充分体现审计的权威性，无形中加大了审计人员查处违规违纪行为的取证难度，影响审计证据的充分性和审计

3、结论的客观性，也对审计项目质量造成较大影响。二、提高内部审计质量的对策1.探索科学创新的审计组管理模式，优化整合现有审计资源，选拔称职合格的审计人员担任审计组长，做到人尽其才、才尽其用，充分调动审计组内每个成员的工作积极性，为提高审计质量提供人力保障。（1）提高审计项目质量，选拔合格的审计组长是关键。在审计实践中，审计组长是审计组行政和业务工作的领导，是审计组与上级领导沟通的桥梁，对审计项目方案的编写和实施，审计组工作进度和工作质量的检查与监督，审计工作底稿的复核以及审计报告的编写都负有全面责任。因此，审计组长的作用发挥好坏对审计组的工作效果至关重要。在选拔合格称职的审计组组长时，要先营造使审计组长脱颖而出的工作机制和公平、公正、公开的选才环境。在用人上要摒弃论资排辈的传统做法，不搞点兵点将式指令性下达，真正做到不论级别重能力，不论学历重学识，推行竞争上岗。同时，实行相应的审计组长奖励约束机制。（2）在审计小组内部营造“争先创优、奋发向上”的氛围。在小组内部，做到既有民主集中、又有自主发挥的空间，根据各个成员的业务特长，合理均衡地分配工作量，使审计组成员在统一的行为规范下心情舒畅地工作

4、，充分发挥每个审计人员的聪明才智。使审计小组每个成员“心往一处想，劲往一处使”，向着同一目标，扎实工作，促进审计资源整合，优化审计资源配置。2.针对各审计项目推行“审计日记”制度和适时审计信息反馈制度，记录审计项目的“运行轨迹”，为实施全过程质量控制创造条件。所谓审计日记是指审计人员以人为单位按时间顺序反映其每日实施审计全过程的书面记录。其要素包括：审计项目名称、审计人员姓名、审计分工、实施审计日期、审计工作具体内容等。其记载的审计工作具体内容应包括：审计事项的名称；实施审计的步骤、方法、过程；审计查阅的资料名称和数量；审计人员的专业判断和查证结果；其他需要记录的情况。审计人员应当真实、完整地记录审计日记，不得遗漏、虚构、隐匿、毁弃和随意删改，审计期间交审计组长保管。审计结束交相应质量控制人员保管，通过检查审计日记，审计质量考核人员能及时了解到每个审计人员的工作量，并为界定审计责任，评价个人业绩提供依据。除此以外，为详细了解各审计项目现场审计动态，审计组应及时将现场审计信息以书面形式上报审计部门，由审计部门质量控制人员对审计情况实施必要的协调和指导，实现资源共享，从而促进现场审计效率和

5、质量的提高。3.以落实审计责任为核心，建立健全各项内控制度。按照审计作业程序，明确各个审计环节的质量控制内容，规范从编制审计工作方案、收集审计证据、编写工作底稿、出具审计报告、建立和完善贯穿于审计全过程的质量责任评估和追究制度，构建科学、高效的审计质量控制系统。（1）审计方案。审计方案在审计项目质量控制体系中起着“龙头”作用，审计方案的编写应建立在充分开展审前调查和积累基础资料的基础上，应具备审计目标明确，易理解、可操作等特点。（2）审计证据。审计证据是审计人员形成审计结论的证明材料，必须具备客观性、相关性、充分性和合法性的特点，同时调查取证应充分体现成本效益性原则。（3）审计工作底稿。审计工作底稿是现场审计质量控制的重要方面之一，是对审计证据的分析、整理、提炼、升华，是形成审计结论的直接依据，也是体现审计人员业绩，界定审计责任的书面载体。（4）审计报告。审计报告是体现审计成果的重要载体，其质量优劣直接关系到审计目标的实现和审计成果的转化，作用十分重要。（5）审计档案。审计档案是项目审计的主要载体，是审计业务基础建设的重要组成部分。加强对审计档案的质量控制，也是把好审计项目质量关的一个

6、很重要环节。4.制定科学有效的审计项目业绩评价体系，完善与审计责任追究制度相对应的激励机制，充分调动全体审计人员的工作积极性和创造性，通过“全员参与”实现审计质量的提高。5.加强后续审计管理，提高企业整体管理水平，是质量控制的关键和目标。后续审计是指在审计报告发出后相隔一定时间内，内部审计人员为检查被审计单位对审计发现和建议是否已经采取了适当的纠正行动，并取得预期的效果而实施的跟踪审计。目的是确保对内部审计报告中提出的审计结果采取相应的行动。可见，后续审计是质量控制的关键环节，只有加强后续审计管理才能保证内部审计总体审计目标的最终实现，改善企业内部控制的薄弱环节，确保控制风险在可以接受的范围。虽然近年来我们在这方面做了一定的工作，但落实力度还不够，在一定程度上影响了审计效果。应在内部审计管理上进一步明确后续审计的目标、标准、范围；制定具有较强监督评价作用和实用性的运作程序；完善后续审计的监督保障措施，切实加强这方面的管理。形成内部审计质量控制的密闭式管理保障体系，即：“制定审计计划按程序进行审计发现问题提出整改意见后续审计保证落实审计效果显现企业整体管理水平提升”，避免出现开花多结果少现象，逐步增强企业自我约束机制，实现企业整体管理水平和经营效益的提高。 / 文档可自由编辑打印

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