集团公司全面预算管理实施探究

1、集团公司全面预算管理实施探究摘要随着市场经济体制改革的不断深入，特别是公司近几年技术设备水平迅速提高，生产规模不断扩大，传统的管理模式已经难以适应企业发展客观要求。近几年，集团公司在经济深化和市场开放的进程中面临着巨大的竞争压力，全面预算管理已经成为现代集团公司管理中的重要组成部分，不仅是集团公司实现短期经营目标，实施战略目标管理的重要手段，而且也成为作为集团公司内部管理控制的重要环节。对于集团公司来说，引入和升级全面预算管理，对集团公司及其下属子公司、分支机构实现精细化管理和不断提高核心竞争力具有及其重要的意义。本文分析国内外企业全面预算管理研究和实践的状况，以现代集团公司全面预算管理组织体系框架进行完整和科学的分析,结合我国集团公司实施全面预算管理的现状做出系统介绍和分析，就公司全面预算管理实施过程中存在的问题作深入探讨；并针对全面预算管理存在的问题,提出具有建设性的建议，以此来完善集团公司全面预算管理，使其更适合公司自身的预算管理模式，真正增强企业的核心竞争力,实现企业价值最大化。关键词：集团公司；全面预算管理；实施IIAbstractAbstractAs the deepeni

2、ng of the reform of the market economy system, in particular, in recent years the level of technical equipment rapidly increase, expanding the scale of production, the traditional management model has been difficult to adapt to the objective requirements of enterprise development. In recent years, the group of companies in the process of economic to deepen and market opening is facing enormous competitive pressures, the overall budget management has become an important part in the management of

3、Hyundai Group companies, not only is the group of companies to achieve short-term business objectives, the implementation of the strategic objectives of management an important means, but also as an important part of the Groups internal management control. For group companies, introducing and upgrading the overall budget management, the Corporation and its subsidiaries, and branches to achieve fine management and continuously improve core competitiveness has important significance. This paper an

4、alyzes the situation of domestic and foreign enterprises overall budget management research and practice, complete and scientific analysis of the overall budget management organizational framework to Hyundai Group companies, combined with our group of companies the status quo to make the implementation of a comprehensive budget management system introduction and analysis, the companycomprehensive budget management implementation of the existing problems in the process of in-depth exploration; co

5、mprehensive budget management problems in constructive recommendations, in order to improve the Groups overall budget management, to make it more suitable for the companys own budget management mode,really enhance the core competitiveness of enterprise value maximization.Key Words：Group Company；Comprehensive budget management；Implement目 录目录摘 要IAbstractII第1章 绪论11.1课题背景与国内外研究概述11.1.1 课题研究背景与目的11.1.2 国内外研究进展概况11.2论文主要内容及研究方法21.2.1 论文主要内容21.2.2 论文研究方法31.2.3 论文主要观点3第2章 集团公司全面预算管理基本内容概述42.1 全面预算管理的概念和

6、作用42.1.1 全面预算管理的概念42.1.2 全面预算管理的作用42.2 集团公司全面预算管理的特点与主要内容62.2.1 集团公司全面预算管理的特点62.2.2 集团公司全面预算管理的主要内容62.3 全面预算管理的组织体系框架72.3.1 全面预算管理组织体系72.3.2 全面预算管理内容体系102.3.3 全面预算管理编制模式112.4 全面预算管理的主要内容142.4.1 业务预算142.4.2 决策预算142.4.3 财务预算14第3章 集团公司全面预算管理的应用分析163.1 全面预算管理的全面计划与控制163.1.1 预算计划163.1.2 预算控制163.2 案例分析山东航空股份有限公司173.2.1 山东航空股份有限公司简介173.2.2 山东航空股份有限公司实施全面预算管理的背景及模式173.2.3 山东航空股份有限公司预算审批流程173.2.4 山东航空股份有限公司应用评价183.3 全面预算管理应用过程中存在的问题193.3.1 对全面预算管理职能认识不到位193.3.2 全面预算缺乏战略导向性203.3.3 全面预算管理缺乏组织体系保障203.3.4 全面

7、预算松弛及有效性差203.3.5 预算控制和考评机制不健全21第4章 完善集团公司全面预算管理的对策224.1 树立以战略目标为导向的预算管理理念224.2 实施有效的全面预算控制机制224.3 发挥内部审计作用234.4 融合预算考评制度与绩效评价24结 论27参考文献28附 录29致 谢342北京工业大学耿丹学院2013届毕业设计（论文）第1章 绪论1.1 课题背景与国内外研究概述1.1.1 课题研究背景与目的全面预算管理已经成为现代集团公司管理中的重要组成部分，同时是集团公司实现短期经营目标，实施战略目标管理的重要手段之一。对于集团公司来说，引入和升级全面预算管理，对集团公司及其下属子公司、分支机构实现精细化管理和不断提高核心竞争力具有及其重要的意义。随着市场经济体制改革的不断深入，特别是公司近几年技术设备水平迅速提高，生产规模不断扩大，传统的管理模式已经难以适应企业发展客观要求。企业深深地意识到，“凡事预则立，不预则废”，企业的生产经营活动也不例外。全面预算管理也是企业生存发展过程中不可或缺的管理工具，实施全面预算管理能够使企业的规划功能、控制沟通功能、协调功能以及业绩评价功能

8、等充分发挥出来。近几年，集团公司在经济深化和市场开放的进程中面临着巨大的竞争压力，全面预算管理作为集团公司内部管理控制的重要环节具有十分深远的意义。因此，全面预算管理是实现公司治理和企业整合最基本、最有效的手段，是企业管理的重要内容。1.1.2 国内外研究进展概况全面预算管理在美国、日本及西欧的推行被视为企业实现管理控制与“评价分部经理计划分部经营，而后按计划运行的能力”的有效方法1。 美国的Pays公司财务长Yardley在描述公司预算控制系统时指出：我们把预算作为指导我们公司总目标前进的主要工具，我们预算的作用远远超过了简单的财务报告职能。英国某集团认为：日本企业则把预算管理看作是将计划与控制有机会结合的综合性利益管理手段，是“为了满足因近代分权管理组织的普及所引起的统合化的要求，由最高管理经营阶层把管理者的活动加以统合，使其迈向企业的目标，因而为了实行集权管理所采取的综合性利益管理的手段”。著名管理学教授戴维奥利认为，“全面预算管理是为数不多的几个能把组织所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一”。在我国，财政部于2002年4月发布了关于企业实行财务管理的指导意见。在我国

9、，2007年国务院国有资产管理委员会审议通过了中央企业财务预算管理暂行办法，自2007年6月25日起实行。 综上所述，在市场经济背景下，中国集团公司为了在激烈的市场竞争中进一步强化企业管理工作，使企业创造出更好的经济效益，将全面预算管理模式的理论与方法在西方国家企业中的应用的成功引入了我国的企业管理模式的理论与实务，我国的部分企业开始积极探索适合我国国情的企业预算管理模式。如山东航空集团公司实施全面预算管理的过程中，集团企业对各单位的生产经营活动有了全面的了解，实现了集团对下属二三级单位的全方位管理监控，把企业中的各种经济活动统一到了企业整体发展目标上来，在集团内部形成上下一致的合力，推动着集团的高效运转。从企业对预算管理进行的探索来看，虽然一些企业应用的立足点是管理会计的角度，但企业的运用质量明显提高，都步入了良性循环轨道，创造出了较好的经济效益。同时，一些诸如以成本为导向的预算管理模式、以销售为导向的预算管理模式、以利润为导向的预算管理模式、以现金流量为导向的预算管理模式也相继出现。1.2 论文主要内容及研究方法1.2.1 论文主要内容本文将从全面预算管理的产生和发展入手，分析国内集团公司实施全面预算管理中普遍存在的问题，并对现代集团公司全面预算管理组织体系框架进行了完整和科学的分析,包括全面预算管理组织体系、全面预算管理内容体系以及全面预算管理编制模式，然后以全面预算管理理论为指导。论文中将采用定性分析法,举出山东航空股份有限公司在具体实施全面预算管理的现状介绍和剖析，并就全面预算管理实施过程中存在的问题作深入探讨；最后针对全面预算管理存在的问题,重点研究改善企业全面预算管理水平的对策,提出了一些具有建设性的建议，以此来完善集团公司全面预算管理，使其更适合公

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