浅析紫光古汉企业虚假会计信息的产生及治理分析研究 财务管理专业

题目：浅析紫光古汉企业虚假会计信息的产生及治理 摘 要 会计信息披露是利益相关者了解上市公司会计信息与财务状况，进而合理做出决策的重要依据。会计信息披露中，可能存在一些虚假信息披露的情况，严重威胁会计信息披露质量，对于信息使用者的决策产生误导或干扰。正确认识虚假会计信息的形成原因，对其进行有效应对，是促进会计信息披露质量提升，规范市场发展的重要选择。 本文在系统介绍相关研究背景、研究目的及意义、研究思路及方法，文献综述后。结合相关理论，介绍操控利润、关联交易、隐瞒重要事项，其他手段等虚假财务信息的类型，并分析虚假财务信息产生的内外部原因。结合紫光古汉企业的虚假财务信息的个案，对企业的虚假财务信息情况进行介绍，着重分析其虚假财务信息形成的原因，说明虚假财务信息危害。同时提出治理虚假财务信息问题的对策，以此作为借鉴来规范市场和强化监督，降低上市公司财务虚假信息发布的可能。 关键词：会计信息披露，虚假财务信息危害，操纵利润， Abstract Accounting information disclosure is an important basis for stakeholders to understand accounting information and financial status of listed companies and make rational decisions. In the accounting information disclosure, there may be some false information disclosure situation, which seriously threatens the quality of accounting information disclosure, which may mislead or interfere with the decision of the information user. It is an important choice to promote the quality of accounting information disclosure and standardize the development of the market to understand the causes of false accounting. This paper introduces the related research background, research purpose and significance, research ideas and methods, and reviews the literature. Combined with relevant theories, this paper introduces the types of false financial information, such as controlling profit, related transactions, hiding important matters and other means, and analyzes the internal and external reasons of false financial information. Combined with the case of the false financial information of Ziguang Guhan enterprises, this paper introduces the false financial information of enterprises, analyzes the reason of the formation of the false financial information, and explains the harm of the false financial information. At the same time, it puts forward some countermeasures to deal with the problem of false financial information, which can be used as a reference to standardize the market and strengthen the supervision, and reduce the possibility of financial false information distribution. Key Words： Disclosure of accounting information Fake financial information hazard Profit manipulation 目录 摘 要 1 Abstract 2 一 绪论 1 （一）选题背景 1 （二）选题目的 1 （三）选题意义 2 二 会计信息概述 2 （一）会计信息的概念 3 （二）会计信息的特性 3 1会计信息的相关性 3 2会计信息的可靠性 4 3会计信息的真实性 4 4会计信息的及时性 5 （三）会计信息对企业的重要性 5 （四）虚假财务信息的类型及成因6 1 虚增业绩，虚开增值税发票 7 2虚增主营业务收入，虚减财务费用 13 3虚假关联交易，操纵利润 13 4十余年未更换会计事务所 14 5合理设置会计账簿和成本核算科目 14 三 紫光古汉企业虚假会计信息的成因分析 12 （一）紫光古汉企业的简介 12 （二）紫光古汉企业虚假会计案件回顾 12 （三）成因分析 1 内部人治理 2 内部控制失效 3 财务人员素质不佳 4 会计准则存在漏洞 5 外部审计未能发挥功能 （四）虚假财务信息危害 14 四 治理虚假会计信息产生的对策 15 （一）改善内部控制环境，优化公司股权结构 13 （二）加强外部监督机制，加大处罚力度 13 （三）完善董事管理制度，行使监事职能 13 （四）中介机构的防治措施 14 1树立中介机构诚信 14 2规范审计机构管理 14 六 结论 15 参考文献 16 致谢 17 一 绪论 （一）选题背景 当前，上市公司会计信息失真在全球证券市场上是一个普遍存在的现象。上市公司会计信息失真不仅给投资者造成巨大损失，而且对于资源的合理配置和证券市场的健康发展具有很大的危害，已成为各国证券市场的公害。因此治理上市公司会计信息失真成为经济生活中的重要议题。尤其是近年来，会计信息失真的问题层出不穷：美国的安然、世界通讯、施乐等系列会计丑闻出现以来，关于会计信息失真问题的探讨席卷全球。我国处于发展初级阶段的证券市场，会计信息质量的现状也不容乐观。上市公司虚假财务报告问题频频发生，“琼民源”、“红光实业”、“大庆联谊”、“郑百文”、“黎明股份”、“猴王股份”等一系列重大财务欺诈事件被查处，这些会计信息失真案件的发生动摇了我国股票市场的诚信基础，社会各界对“数字失真”的谴责声此起彼伏。会计审计联手造假使会计信息使用者失去了对上市公司披露的会计信息的信任。面对这一严峻现实,人们不禁要问,一向以真实反映为已任的会计,其诚信到哪里去了。因此，防治公司财务造假变成证券市场实践和理论的重要议题。 （二）选题意义 会计信息披露是现代证券市场有效配置资源的关键环节，虚假会计信息问题关乎到证券市场能否有效运转。如果会计信息失真，该会计信息产品就不能给使用者带来效益，相对的还会产生严重的经济后果：削弱政府宏观调控的效力；削弱市场的资源配置功能；导致投资决策失误，从而严重损害投资者的利益；导致债权人决策失误，遭受重大损失；导致国有资产流失等等。 因此，研究虚假会计信息产生的原因，并据此分析解决该问题的对策具有重大的现实意义：可以为企业内部管理部门进行科学决策提供准确、真实的基础资料，防止投资者因虚假的会计信息而产生错误的投资保护投资者的合法权益，有利于企业经营目标的实现，更是防腐倡廉的重要防线，为国家的宏观经济调控提供较为准确、真实的基础资料，防止国有资产的流失，保证财政收入的足额及时入库；是我国社会主义市场经济健康、协调发展的重要保障。 （二）选题目的 本文的现实意义与治理虚假会计信息的意义紧密相关。研究虚假会计信息能够有效地抑制会计造假,在我国当前会计信息严重背离事实的背景下,抑制会计造假不但有助于信息使用者做出正确决策,而且有助于发挥市场的资源配置功能以及有助于建立公平竞争的市场秩序。分析紫光古汉企业虚假信息产生的手段，以证券监管部门、投资者提供识别公司财务造假的方法，对公司设定合理的处罚，从而加大曝光公司财务虚假信息的几率，提高公司财务造假的成本，降低公司财务造假的收益，有助于从源头上保证公司的财务信息质量。本文在案例研究的基础上，有针对性的提出防治虚假信息产生的建议，对完善公司监管制度也有重要意义。 二 会计信息概述 （一） 会计信息的概念 会计信息主要用来处理企业经营过程中价值运动所产生的数据，按照规定的会计制度，法规，方法和程序，把他们加工成有助于决策的财务信息和其他经济信息。具体地说，会计信息是指会计数据经过加工处理后产生的，为会计管理和企业管理所需要的经济信息。 它包括:反映过去所发生的财务信息,管理所需要的定向信息,会计通过信息的提供与使用来反映过去的经济活动,控制目前的经济活动,预测未来的经济活动。会计信息是社会经济有效运行的重要基础，而真实性是对会计信息质量最基本的要求，我国目前经济运行中存在的一些严重的问题如国有资产流失、证券市场发育不良、等很大程度上都与企业会计信息失真有关。由于国有企业在我国国民经济体系中占据着非常重要的地位，其会计信息失真所带来的后果是十分严重的。 （二） 会计信息的特性 （1） 会计信息的相关性 相关性就是指会计信息系统提供的会计信息应该与使用者的决策相关。满足相关性要求企业在会计信息的处理过程中，要考虑财务报表的使用者不同的信息需求，会计信息使相关的，必须满足具有预测价值、反馈价值和及时性三个基本的质量特征。预测价值是指，因为投资者的决策是面向未来的所以会计信息能够帮助投资者预测企业的财务状况、经营成果和现金流动情况；反馈价值就是指投资者在获得会计信息后，能够修正以前认识；会计信息的及时性要求及时收集会计信息、及时对会计信息进行加工和处理以便及时传递会计信息，不及时的会计信息是无用的信息。相关财会人员则需要随着项目工程的推进对开发成本进行及时的核算，成本核算行为不再是大致的估算，必须秉承真实、客观的原则，对具体的成本情况进行最准确的核算。 （2） 会计信息的可靠性 可靠性是指会计信息不受错误或偏向性的影响，能够真实的反映它意欲反映的内容。可靠性包括公允披露、中立性、完整性和谨慎性。公允披露即客观性，能够客观地表述企业的财务状况、经营成果和现金流动状况；中立性是要求会计人员在处理会计信息时，应该保持一种不偏不倚的中立态度；完整性反映企业在特定时点的财务状况、特定期间的经营成果及现金流动情况，数字计算准确；谨慎性，企业在处理会计信息应从中选择一种不高估企业的收入和资产、不低估企业负债和费用的方法，最终确保不高估企业的净资产，也不导致利润虚盈。 （3） 会计信息的真实性 会计通过信息的提供与使用来反映过去的经济活动,控制目前的经济活动,预测未来的经济活动。会计信息是社会经济有效运行的重要基础，而真实性是对会计信息质量最基本的要求，社会经济的有效运行要求会计信息能够与它所反映的客观事实相符。我国目前