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2024年春季地质大学《注册会计师审计案例》在线考核

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1、中国地质大学(武汉)远程与继续教育学院试卷课程名称：注册会计师审计案例课程代码：F12020022考试说明：一、问答题（本大题共2小题，每小题50分，共100分）1.会计师事务所应当建立完善的审计工作底稿分级复核制度，请回答对审计工作底稿的复核可分为几个层次？各个层次的内容是什么？2.针对资料三，A和B注册会计师决定出具保留意见的审计报告，下面为A和B注册会计师编制的审计报告，请指出下面报告存在的问题，并予以更正。审计报告 Y股份有限公司：我们审计了后附的Y股份有限公司（以下简称Y公司）财务报表，包括2020年12月31日的资产负债表、利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。一、管理层对财务报表的责任按照企业会计准则和股份制企业会计制度的规定编制财务报表是Y公司治理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定

2、执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。三、导致保留意见的事项 Y公司未对2020年12月31日的存货进行盘点，余额为1 000万元，占资产总额的2.38。我们无法实施存货监盘，也无法实施替代程序，以对期末存货的数量和状况获取充分、适当的审计证据。四、审计意见我们认为，Y公司财务报表已经按照企业会计准则和股份制企业会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了Y公司2020年12月31日的财务状况以及2020年度的经营成果和现金流量。 ABC会计师事务所（盖章）中国注册会计师：A（签名并盖章）中国注册会计师：B（签名并盖章）中国市二零二一年三月二十五日- 2 -

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